Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 18 marca 2014 r., sygn. I SA/Gl 1252/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Eugeniusz Christ, del. Sędzia SO Sędzia WSA Paweł Kornacki, Anna Tyszkiewicz-Ziętek (spr.), Protokolant st. sekretarz sądowy Halina Modliszewska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 18 marca 2014 r. sprawy ze skargi I. S. na decyzję Dyrektor Izby Skarbowej w K. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] r. nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej w K. na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.), w oparciu o uprawnienia wynikające z art. 5 ust. 7 pkt 2 ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzędach i izbach skarbowych (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 121, poz. 1267 ze zm.) oraz przepisy ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r., nr 142, poz. 1514 ze zm.) utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w R. z dnia [...] r. nr [...] ustalającą wysokość zobowiązania I. S. w podatku od spadków i darowizn w kwocie [...] zł z tytułu nabycia spadku po zmarłym E. S..

W uzasadnieniu tego rozstrzygnięcia wskazano na wstępie, że jak wynika z postanowienia Sądu Rejonowego w R. z dnia [...] r., sygn. akt [...] , spadek po zmarłym E. S. nabyły: jego żona I. S. w 1/2 części oraz wnuczki: M. S., J. G. i M. S. - w 1/6 części każda z nich. Powyższe postanowienie stało się prawomocne z dniem 3 sierpnia 2011 r.

W dniu 16 marca 2012 r. I. S. złożyła - po uprzednim wezwaniu organu podatkowego - w Urzędzie Skarbowym w R. zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-3, w którym jako przedmiot nabycia wskazała udział w 1/2 części w samochodzie osobowym Toyota Corolla, rok produkcji 2001, nr rej. [...] o wartości 4.800 zł. Dodatkowo spadkobierczyni, reprezentowana przez ustanowionego pełnomocnika, w piśmie z dnia 10 września 2012 r., zatytułowanym "Wyjaśnienie", a określanym przez stronę w dalszej części postępowania jako korekta zeznania, oświadczyła, że w skład spadku po zmarłym E. S. wchodziła również wierzytelność z tytułu umowy pożyczki, niewykazana w zeznaniu z dnia 16 marca 2012 r. (cyt.:) "z uwagi na przeoczenie". Przedmiotowa umowa pożyczki - jak wynika z treści pisma - została zawarta w dniu 17 kwietnia 2007 r. pomiędzy I. S. jako pożyczkodawcą oraz C. W. jako pożyczkobiorcą, a jej przedmiotem były pieniądze, pochodzące z majątku wspólnego małżonków S., w kwocie 200.000 zł, z zastrzeżeniem ich zwrotu do dnia 31 grudnia 2014 r. Według oświadczenia do dnia śmierci E. S. pożyczka została częściowo spłacona, na co załączono dowody w postaci: oświadczenia z 18 marca 2009 r. dotyczącego zaliczenia na poczet spłaty pożyczki kwoty 50.000 zł (stanowiącej równowartość pomocy udzielonej przez C. W. w codziennych czynnościach związanych z utrzymaniem domu oraz zaspokajaniem podstawowych potrzeb życiowych) oraz dowodu wpłaty kwoty 50.000 zł w dniu 20 grudnia 2009 r.