Wyrok WSA w Olsztynie z dnia 6 sierpnia 2014 r., sygn. I SA/Ol 483/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Wiesława Pierechod, Sędziowie sędzia WSA Zofia Skrzynecka (sprawozdawca), sędzia WSA Wojciech Czajkowski, Protokolant referent stażysta Milena Małyszko, po rozpoznaniu w Olsztynie na rozprawie w dniu 6 sierpnia 2014r. sprawy ze skargi E. M. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia "[...]", nr "[...]" w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia "[...]" Dyrektor Izby Skarbowej, po rozpatrzeniu odwołania E.M., utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia "[...]" w przedmiocie ustalenia podatku od spadków i darowizn w wysokości 5.508 zł.

Z przesłanych wraz ze skargą do kontroli Sądu akt i motywów decyzji wynika następujący stan sprawy.

Sąd Rejonowy postanowieniem z dnia "[...]", sygn. akt "[...]", stwierdził, że spadek po zmarłym w dniu "[...]" B. M., na podstawie testamentu własnoręcznego z dnia "[...]", nabyła w całości wprost żona zmarłego E. M. Orzeczenie to uprawomocniło się z dniem 21 lipca 2012 r.

W dniu 8 stycznia 2013 r. E.M. złożyła do Urzędu Skarbowego zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, w którym tytułem dziedziczenia po zmarłym mężu wykazała rzeczy i prawa majątkowe o łącznej wartości 632.139 zł, w tym m.in.: ½ udziału do 25% udziałów w Spółce A z siedzibą w G. o wartości 96.250 zł oraz ½ udziału do 20% udziałów w Spółce B z siedzibą w Ż. o wartości 6.000 zł. Do zgłoszenia dołączyła m.in. kserokopie tekstu jednolitego umów ww. Spółek oraz kserokopie rozliczenia wypłat należnych spadkobierczyni z tytułu udziałów w tych Spółkach na dzień 16 kwietnia 2012 r.

Następnie, w dniu 13 maja 2013 r. strona złożyła korektę ww. zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2, w której w miejsce udziałów w wysokości ½ do udziałów w ww. Spółkach wykazała prawo do wypłaty równowartości z tytułu praw majątkowych w wysokości 187.982,61 zł w odniesieniu do Spółki A oraz w wysokości 11.403,61 zł w odniesieniu do Spółki B. W konsekwencji, łączna wartość nabytych rzeczy lub prawa majątkowych wyniosła 729.275,22 zł. W wyjaśnieniach do korekty zgłoszenia strona, reprezentowana przez adwokata, wskazała, że pierwotne zgłoszenie zawierało nieścisłości i błędy wynikające z nieprawidłowego poinformowania jej o postanowieniach prawa spadkowego i podatkowego oraz jej stanu emocjonalnego po śmierci małżonka. Zaznaczyła, że od lat pozostawała z mężem w rozdzielności majątkowej. W jej ocenie, korekta zgłoszenia nie rodzi żadnych dodatkowych konsekwencji podatkowych, ponieważ jako osoba bliska spadkodawcy jest z mocy ustawy zwolniona z obowiązku podatkowego wynikającego z ustawy o podatku od spadków i darowizn.