Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 20 lutego 2014 r., sygn. I SA/Po 540/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Dominik Mączyński Sędziowie Sędzia NSA Włodzimierz Zygmont Sędzia WSA Waldemar Inerowicz (spr.) Protokolant ref. staż. Martyna Dziubałka po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 lutego 2014 r. sprawy ze skargi P. W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [...] z dnia [...] Nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 r. od dochodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny oraz określenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2011 r. od dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego [...] z dnia [...] r., nr [...] II. stwierdza, że decyzje wymienione w punkcie pierwszym nie podlegają wykonaniu do dnia uprawomocnienia się niniejszego wyroku, III. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w [...] na rzecz skarżącego kwotę [...] zł ([...] złote ) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

W dniu [...] kwietnia 2012 r. (data nadania) P. W. złożył w Urzędzie Skarbowym w P. zeznanie podatkowe PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2011. Następnie, w dniu [...] czerwca 2012 r., podatnik złożył korektę powyższego zeznania PIT-38, w której wykazał podatek należny w kwocie [...] zł, i wystąpił do Naczelnika Urzędu Skarbowego w P. z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2011 od dochodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny. W argumentacji wniosku podatnik powołał się na treść przepisu art. 24 ust. 8a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. z 2010 r., Nr 51 poz. 307 ze zm. - dalej w skrócie: "ustawa o PDOF") i uznał, że dokonana przez niego wymiana akcji "X." S.A. na udziały w podwyższonym kapitale zakładowym "Y." Sp. z o.o., na podstawie umów przeniesienia przedmiotu aportu z dnia [...] listopada 2011 r. i z dnia [...] listopada 2011 r., nie generuje podlegającego opodatkowaniu przychodu z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny. Wobec powyższego podatnik w korekcie zeznania PIT-38 o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2011 nie wykazał przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodów z kapitałów pieniężnych oraz wniósł o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok podatkowy 2011 od dochodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny w kwocie [...] zł.