Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 30 grudnia 2010 r., sygn. I SA/Wr 1046/10

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Anetta Chołuj, Sędziowie Sędzia WSA Marta Semiczek (sprawozdawca), Sędzia WSA Maria Tkacz-Rutkowska, Protokolant Katarzyna Wilczek, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 21 grudnia 2010 r. przy udziale sprawy ze skargi A. S. A. we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia 4 grudnia 2009 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 r. I. uchyla zaskarżoną decyzję; II. orzeka, że decyzja wymieniona w pkt I nie podlega wykonaniu; III. zasądza na rzecz skarżącego od Dyrektora Izby Skarbowej we W. kwotę 10.083,00 zł (dziesięć tysięcy osiemdziesiąt trzy) zł tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej we W. z [...] r., nr [...], określającej "A" SA ( Skarżącej) zobowiązanie z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2005 r. w wysokości 13.400.299 zł.

Organ I Instancji- Dyrektor UKS we W. decyzją z [...] r., nr [...], w zakresie podatku od towarów i usług skorygował rozliczenie Spółki za styczeń 2005 r. w ten sposób, że uwzględnił zwiększenie podatku naliczonego o 219.034 zł, wyłączone z rozliczenia w ramach podatku naliczonego za okres od maja do grudnia 2004 r. W związku z tym, że podatek ten, jako niepodlegającego odliczeniu w 2004 r. stanowił koszty uzyskania przychodów tego roku podatkowego, jego zwrot w 2005 r. w myśl przepisów art. 12 ust. 1 pkt 4f i pkt 4g lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych został rozpoznany, jako przychód.

Dyrektor UKS we W. pozytywnie rozpatrzył w tym samym postępowaniu wniosek Spółki o uwzględnienie w kosztach uzyskania przychodów 2005 r. 2.202.878, 50 zł wydatków związanych z ubezpieczeniem środków trwałych odebranych klientom - leasingobiorcom i oczekującym na nowych kontrahentów. Koszty Spółki zostały też powiększone o 203.488,82 zł, stanowiące wydatki, które nie mogły zostać zarachowane w ciężar kosztów poprzedniego roku podatkowego, co wynikało z prawomocnej decyzji z [...] 2006 r. Naczelnika "B" Urzędu Skarbowego we W. Organ I instancji wyłączył natomiast z kosztów uzyskania przychodów 2005 r. 484.667, 01 zł, które podlegało potrąceniu z podatku należnego, w ramach rozliczeń z tyt. podatku VAT. Stwierdził, bowiem, że odsprzedaż równowartości ubezpieczenia leasingowego środków trwałych jest elementem kompleksowej usługi leasingu i podlega opodatkowaniu jak usługa/dostawa główna, co miało zasadniczy wpływ na ustalenie wskaźnika sprzedaży opodatkowanej do sprzedaży ogółem i powodowało określenie proporcji w takiej wysokości, która pozwoliła na pełne potrącenie podatku naliczonego od podatku należnego.