Wyrok WSA w Warszawie z dnia 27 lutego 2008 r., sygn. III SA/Wa 2163/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Alojzy Skrodzki, Sędziowie Sędzia WSA Joanna Tarno, Asesor WSA Maciej Kurasz (sprawozdawca), Protokolant Ewa Rutkowska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 27 lutego 2008 r. sprawy ze skargi P.J. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] listopada 2007 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Drugiego [...] Urzędu Skarbowego w W. z dnia [...] września 2007 r. nr [...], 2) stwierdza, że uchylone decyzje nie mogą być wykonane w całości, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w W. na rzecz P.J. kwotę 3.785 zł 40 gr. (słownie: trzy tysiące siedemset osiemdziesiąt pięć złotych, czterdzieści groszy) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] listopada 2007 r. Nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej w W. działając na podstawie art. 233 § 1 pkt 1 w związku z art. 220 § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm. - określanej dalej jako "ustawy Ord. pod." ), po rozpatrzeniu odwołania P. J. - powoływanego dalej jako "Skarżący" lub "Strona", utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z dnia [...] września 2007 r. w sprawie odmowy stwierdzenia nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie 46.113,50 zł z tytułu dyskonta i odsetek od obligacji, pobranego przez płatnika -Centralny Dom Maklerski Pekao S.A.

W uzasadnieniu zaskarżonej decyzji przedstawiono stan faktyczny sprawy, z którego wynikało, iż syn Skarżącego J. J. zakupił w 2001 r. 4 - letnie obligacje Skarbu Państwa o wartości nominalnej 335.000,00 zł. Postanowieniem Sądu Rejonowego w Lublińcu Wydział I Cywilny spadek po zmarłym dnia 22 lutego 2004 r. J. J. nabyli: Skarżący wraz z małżonką po - części. W drodze dziedziczenia Skarżący nabył połowę przynależnych spadkodawcy obligacji z terminem wykupu przypadającym na 26 czerwca 2005 r. (2100 szt. Obligacji) i 3 lipca 2005 r. (1.250 szt. obligacji). W ocenie Skarżącego zapłacony przez niego podatek dochodowy związany z wykupem obligacji oraz dyskontem został pobrany przez płatnika z naruszeniem przepisów art. 19 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1956 ze zm.), a także naruszeniem art. 97 § 1 ustawy Ord. pod. W ocenie Strony zwolnienie podatkowe z tytułu nabycia obligacji przysługujące spadkodawcy zostało przez niego przejęte w drodze sukcesji po zmarłym synu. Skarżący nie zgodził się także z przyjętym przez organ podatkowy sposobem określenia wartości przychodu.