Wyrok WSA w Warszawie z dnia 22 stycznia 2008 r., sygn. III SA/Wa 1592/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Jolanta Sokołowska (spr.), Sędziowie Sędzia WSA Sylwester Golec, Sędzia WSA Alojzy Skrodzki, , Protokolant Urszula Hoduń, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 15 stycznia 2008 r. sprawy ze skargi K. J. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] lipca 2007 r. nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z dnia [...] marca 2007 r., nr [...], 2) stwierdza, że uchylone decyzje nie podlegają wykonaniu w całości, 3) zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w W. na rzecz K. J. kwotę 3.785 zł 40 gr. (słownie: trzy tysiące siedemset osiemdziesiąt pięć złotych, czterdzieści groszy) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] 07.2007r. Dyrektor Izby Skarbowej w W., po rozpatrzeniu odwołania K. J., utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z dnia [...] 03.2007r. w sprawie odmowy stwierdzenia nadpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych w kwocie 92.227,00 zł z tytułu dyskonta i odsetek od obligacji, pobranego przez płatnika - "C." S.A.

Jak wynika z motywów decyzji, pismem z dnia 18.10.2005r. K. J. zwróciła się do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego w W. z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty podatku dochodowego pobranego w kwocie 63.650,00 zł przez płatnika "C." S.A. od 4-letnich obligacji o wartości nominalnej 335.000,00 zł, które nabyła w drodze spadku po zmarłym synu J. J.

Decyzją z dnia [...] 12.2005r. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. odmówił stwierdzenia nadpłaty ww. podatku. Stwierdził, iż dyskonto i odsetki są przychodami z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 199Ir. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), zwanej dalej "u.p.d.o.f. i podlegają opodatkowaniu 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Wskazał, że zgodnie z art. 5a pkt 12 u.p.d.o.f. dyskontem jest różnica między kwotą uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta a ceną zakupu papieru wartościowego na rynku pierwotnym lub wtórnym. Ponieważ K. J. nabyła obligacje w drodze spadku 22.02.2004r., organ podatkowy uznał, że nie można mówić o istnieniu ceny zakupu, o którą należałoby pomniejszyć kwotę uzyskaną z wykupu papieru wartościowego przez emitenta. W związku z tym, zdaniem organu podatkowego pierwszej instancji, kwota dyskonta jest równa kwocie uzyskanej z wykupu przedmiotowych obligacji a zryczałtowany podatek pobrany przez płatnika był podatkiem należnym.