Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 26 października 2007 r., sygn. I SA/Wr 867/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Ireneusz Dukiel (spr.), Sędziowie Asesor WSA Katarzyna Borońska, Sędzia WSA Maria Tkacz-Rutkowska, Protokolant Katarzyna Gierczak, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 26 października 2007 r. przy udziale --- sprawy ze skargi A sp. z o.o. w O. na decyzję Dyrektor Izby Skarbowej we W. Ośrodek Zamiejscowy w J.G. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie określenia zobowiązania w podatku dochodowym od osób prawnych za 2003r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej we W. Ośrodek Zamiejscowy w J. G. decyzją z dnia [...], nr [...], po przeprowadzeniu postępowania kontrolnego wobec A sp. z o.o. w O., dalej: spółka, określił wobec spółki zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2003 r. w wysokości 140.672,00 zł. W uzasadnieniu decyzji organ stwierdził, iż spółka zawyżyła koszty uzyskania przychodów o kwotę 13.203,66 zł, na którą składały się kwoty:

1/ 29.726,20 zł z tytułu zakwalifikowania jako koszt uzyskania przychodów odpisu na fundusz likwidacji zakładu górniczego, podczas gdy środki pieniężne na ten cel nie zostały wpłacone na rachunek funduszu (zawyżenie kosztów uzyskania przychodów);

2/ 62,04 zł z tytułu zawyżenia kosztów uzyskania przychodów na skutek przekroczenia limitu wydatków poniesionych na reprezentację i reklamę (zawyżenie kosztów uzyskania przychodów);

3/ 284,58 zł z tytułu nieuwzględnienia w kosztach uzyskania przychodu kwoty podatku od towarów i usług niepodlegającego odliczeniu od podatku należnego wynikającego z faktur dokumentujących zakup usług hotelowych (zaniżenie kosztów uzyskania przychodów);

4/ 16.300,00 zł z tytułu nieuwzględnienia w kosztach uzyskania przychodów kwoty środków pieniężnych przekazanych w 2003 r. na fundusz socjalny (zaniżenie kosztów uzyskania przychodów).

Zadeklarowana wysokość przychodów spółki w 2003 r. wyniosła 6.922.856 zł i taka też wartość wynikała z ustaleń organu kontroli skarbowej. Za ten też okres spółka zadeklarowała koszty uzyskania przychodów w kwocie 6.409.752,51 zł oraz dochód w kwocie 513.103,49 zł, a po uwzględnieniu odliczeń od dochodu w wysokości 5.300,00 zł spółka, stosując do podstawy opodatkowania w wysokości 507.803,00 zł 27% stawkę podatku zadeklarowała podatek należny w kwocie 137.106,00 zł. Na skutek powyższych ustaleń organu kontrolnego wyniki te kształtowały się następująco: koszty uzyskania przychodu w wysokości 6.396.548,85 zł, dochód w kwocie 526.307,15 zł, podstawa opodatkowania 521.007 zł, podatek należny w kwocie 140.672 zł.