Wyrok WSA w Warszawie z dnia 26 marca 2004 r., sygn. III SA 2844/02

O utworzeniu rezerwy i zaliczeniu jej następnie do kosztów uzyskania przychodów w 1999 r. (art. 16 ust. 2a pkt 1 lit. "a" ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - t.j. Dz.U. 1993 nr 106 poz. 482 ze zm.) decyduje m.in. wykreślenie dłużnika z ewidencji działaności gospodarczej. Okoliczność ta udokumentowana wypisem z ewidencji działaności gospodarczej uprawdopodobnia nieściągalność wierzytelności.

Wojewódzki Sąd Administracyjny po rozpoznaniu sprawy ze skargi Spółki z o.o. "R. P. F." w K. na decyzję Izby Skarbowej w W. z dnia 18 września 2002 r. (...) w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych - określenie straty - uchyla zaskarżoną decyzję; (...).

Decyzją z dnia 18 września 2002 r. wydaną na podstawie art. 233 par. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa /Dz.U. nr 137 poz. 926 ze zm./ oraz art. 12 ust. 3, art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1 pkt 1, pkt 28 i pkt 26 oraz ust. 2a pkt 1 lit. "a" ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 1993 nr 106 poz. 482 ze zm./ Izba Skarbowa w W. utrzymała w mocy decyzję Inspektora Kontroli Skarbowej z dnia 30 kwietnia 2002 r. określającej Spółce "R. P. F." wysokość straty podatkowej za 1999 r. w kwocie 11.181.314,45 zł.

W uzasadnieniu decyzji wyjaśniono, że w zeznaniu ostatecznym CIT-8 o wysokości osiągniętego dochodu /poniesionej straty/ przez podatnika dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy 1999 Spółka wykazała:

Przychody 137.605.422,61 zł

Koszty uzyskania przychodów 149.844.843,88 zł

Stratę 12.156.528,61 zł

W wyniku przeprowadzonej kontroli skarbowej Inspektor Kontroli Skarbowej określił stratę w innej wysokości, niż Spółka wykazała w zeznaniu podatkowym wobec ustalenia, że:

1/ Zaniżono przychodów o kwotę ogółem 1.206.138,03 zł,