Interpretacja indywidualna z dnia 29.01.2020, sygn. 0115-KDIT2.4011.31.2019.2.ŁS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.31.2019.2.ŁS

Odpłatne zbycie udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1, art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku złożonym dnia 10 listopada 2019 r. (data wpływu 14 listopada 2019 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 stycznia 2020 r. (data wpływu 15 stycznia 2020 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 15 stycznia 2020 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych odpłatnego zbycia udziału w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu mieszkalnego.

We wniosku oraz jego uzupełnieniu złożonym przez:

• Zainteresowanego będącego stroną postępowania:
  
  Pana A
• Zainteresowanego niebędącego stroną postępowania:
  
  Pana B

przedstawiono następujący opis stanu faktycznego:

W maju 2019 r. Zainteresowani, na podstawie notarialnego aktu poświadczenia dziedziczenia, nabyli po 1/2 części spadek, po zmarłej w dniu 16 kwietnia 2019 r. ciotce B.S. Wobec tego złożyli stosowne zeznanie podatkowe SD-3 i następnie w całości uiścili w tym zakresie podatek obliczony przez Urząd Skarbowy w ... W skład nabytego spadku weszła m.in. nieruchomość w postaci mieszkania własnościowego zlokalizowanego pod adresem S., ul. N. XXX, a dokładnie spółdzielcze własnościowe prawo do tegoż lokalu mieszkalnego. W październiku 2019 r. na podstawie stosownego aktu notarialnego Zainteresowani sprzedali innej, obcej osobie fizycznej przedmiotowe mieszkanie, a dokładnie przysługujące Im udziały w powyższym prawie do tegoż lokalu mieszkalnego. Powyższe prawo do przedmiotowego mieszkania spadkodawczyni B.S. posiadała od maja 2009 r. kiedy to na podstawie stosownego aktu notarialnego nastąpiło przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa na spółdzielcze własnościowe prawo do tego lokalu mieszkalnego. Prawo to wówczas spadkodawczyni nabyła do małżeńskiego majątku wspólnego wraz ze swoim mężem M.S., który to zmarł w kwietniu 2017 r. W związku ze zgonem wuja nastąpił sądowy dział spadku, w którym to postępowaniu Sąd Rejonowy w ... postanowieniem z dnia 19 października 2017 r. (prawomocność w dniu 10 listopada 2017 r.) stwierdził, że na podstawie ustawy spadek po zmarłym M.S. nabyli jego żona B.S. oraz dwaj bracia zmarłego T. i W.S. Zatem w skład tejże masy spadkowej weszło m.in. przedmiotowe mieszkanie, do którego to w związku z powyższym udziały przysługiwały odpowiednio: 6/8 części B.S., 1/8 części T.S. i 1/8 części W.S. Następnie na podstawie aktu notarialnego z dnia 5 lipca 2018 r. pomiędzy tymi spadkobiercami nastąpił częściowy dział spadku dotyczący przedmiotowego lokalu mieszkalnego. W wyniku tego nastąpiło przyznanie udziałów należących do wspomnianych braci w całości na rzecz B.S. w ten sposób, że pomiędzy wymienioną i W.S. dokonano tego działu spadku (przekazania udziałów) nieodpłatnie tj. bez spłaty na rzecz W., a pomiędzy B. i T.S. odpłatnie tj. w zamian za spłatę na jego rzecz ustalonej kwoty (w załączeniu kserokopia wspomnianego aktu notarialnego Rep A XXXX). Zainteresowani wskazują, że od roku 2009 do dnia śmierci B.S. nie zbyła i nie utraciła swoich praw do przedmiotowego mieszkania i do tego czasu lokal ten był zamieszkały i użytkowany wyłącznie przez Nią, a wcześniej także wspólnie przez Jej męża. W uzupełnieniu Zainteresowani wskazali, że odpłatne zbycie lokalu mieszkalnego zlokalizowanego pod adresem S., ul. N. XXX, a dokładnie przysługujących Im udziałów w spółdzielczym własnościowym prawie do tegoż lokalu nie nastąpiło w wykonaniu działalności gospodarczej.