Porada
Czy jeśli rolnik zarejestruje się jako podatnik czynny VAT, to dostawa produktów rolnych oraz świadczenie usług rolniczych będą podlegały opodatkowaniu VAT
PROBLEM
Rolnik ryczałtowy, który jest zwolniony z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT rozpoczął działalność rolniczą (PKWiU 01.61 usługi wspomagające produkcję roślinną). Podatnik chce zarejestrować się do VAT i dokonać zakupu maszyny rolniczej wykorzystywanej w działalności, na którą weźmie kredyt w banku. Czy może pozostać rolnikiem zwolnionym na podstawie art. 43 ustawy o VAT, a działalność zarejestrować jako podatnik czynny VAT Jakie będą skutki prawne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych po zarejestrowaniu się rolnika jako podatnika czynnego VAT?
RADA
Jeżeli rolnik zarejestruje się jako podatnik czynny, to wszystkie wykonywanie przez niego czynności, czyli dostawy produktów rolnych oraz świadczenie usług rolniczych podlegały będą opodatkowaniu.
UZASADNIENIE
Od podatku VAT są zwolnione dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej uprawy dokonywane przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez tego rolnika.
W zakresie podatku VAT podmiotowość podatkowa rolnika ryczałtowego obejmuje zarówno dostawy produktów rolnych, jak i świadczenie usług rolniczych. Z tego też względu nie jest możliwe, aby rolnik ryczałtowy zachował status rolnika ryczałtowego dla dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej uprawy, a dla świadczonych usług rolniczych wybrał status podatnika czynnego. Stąd też jeżeli interesujący nas rolnik zarejestruje się jako podatnik czynny, to wszystkie wykonywanie przez niego czynności, czyli dostawy produktów rolnych oraz świadczenie usług rolniczych podlegały będą opodatkowaniu. W takim przypadku rolnik ten będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego lub zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym związanym z wykonywaniem przez niego czynności podlegających opodatkowaniu.
W kontekście zapytania o skutki prawne w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych po zarejestrowaniu się rolnika jako podatnika czynnego VAT powiedzieć należy, że zarejestrowanie się jako podatnik czynny samo w sobie nie ma prawnego znaczenia dla ewentualnych skutków w podatku dochodowym związanych ze świadczeniem usług rolniczych. Skutki prawne wywołuje natomiast samo świadczenie tych usług. Usługi te nie zaliczają się bowiem do działalności rolniczej w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Z tego też względu jeżeli interesujący nas rolnik rozpocznie świadczenie usług rolniczych nabytą maszyną rolniczą, to będziemy mieli do czynienia z prowadzeniem działalności gospodarczej. Działalnością gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o PIT m.in. jest bowiem usługowa działalność zarobkowa prowadzona we własnym imieniu bez względu na jej rezultat w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9 ustawy o PIT.
art. 2 pkt 10, pkt 20, art. 5 ust. 1 pkt 1, art. 7 ust. 1, art. 8 ust. 1, art. 15 ust. 1-2, art. 43 ust. 1 pkt 3, art. 86 ust. 1-2, art. 87 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 361 z późn. zm.),
rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676),
art. 2 ust. 1 pkt 1, ust. 2, art. 5a pkt 6 lit. a, art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j.t. Dz.U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.).
Marian Szałucki
doradca podatkowy
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
