Interpretacja indywidualna z dnia 04.10.2019, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.115.2019.4.MZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.115.2019.4.MZ

w zakresie skutków podatkowych nabycia udziałów w Banku Spółdzielczym.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 11 kwietnia 2019 r. (data wpływu 22 lipca 2019 r.), uzupełnionym 16 i 19 września 2019 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia udziałów w Banku Spółdzielczym jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 lipca 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia udziałów w Banku Spółdzielczym.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 6 września 2019 r. Znak: 0113-KDIPT2-2.4011.415.2019.1.KK, 0111-KDIB2-2.4015.115.2019.3.MZ wezwano Wnioskodawczynię do jego uzupełnienia. Wniosek uzupełniono 16 września 2019 r. (data wpływu dodatkowej opłaty) oraz 19 września 2019 r. (data uzupełnienia pozostałych braków formalnych).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Zmarły mąż Wnioskodawczyni posiadał udziały w Banku Spółdzielczym, które nabył w trakcie trwania małżeństwa. Małżonkowie nie mieli intercyzy majątkowej. W Banku mąż Wnioskodawczyni złożył za życia oświadczenie. Powyższe oświadczenie Wnioskodawczyni traktuje jako darowiznę za życia na wypadek śmierci zgodnie z uchwałą Sądu Najwyższego z 13 grudnia 2013 r. sygn. akt ... . Wnioskodawczyni złożyła do 6 miesięcy od śmierci męża SD-Z2 i wykazała wartość udziałów. Bank stosuje zasadę, że przy wypłacie dla współmałżonka (lub osoby wskazanej w oświadczeniu) potrąca podatek dochodowy od osób fizycznych, co Wnioskodawczyni uważa za nieprawidłowe. W przypadku Wnioskodawczyni wypłata nastąpi około czerwca/lipca 2019 r. po walnym zgromadzeniu. Wnioskodawczyni oświadcza, że jest jedynym spadkobiercą testamentowym. Wnioskodawczyni zdaje sobie sprawę, że kwota wypłaty udziałów nie wchodzi do masy spadkowej. Wypłatę udziałów rozumie jako darowiznę na wypadek śmierci a jej przedmiotem jest konkretne prawo.