Interpretacja indywidualna z dnia 02.02.2018, sygn. 0111-KDIB2-2.4011.377.2017.2.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4011.377.2017.2.MM

Czy w przypadku zmiany zabezpieczenia kredytu mieszkaniowego Zainteresowanym nadal przysługiwało prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 oraz art. 14r ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r., poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Zainteresowanych przedstawione we wniosku wspólnym z 19 listopada 2017 r. (data wpływu 23 listopada 2017 r.), uzupełnionym 18 stycznia 2018 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi odsetkowej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 listopada 2017 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ulgi odsetkowej.

W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku pismem z 8 stycznia 2018 r. Znak: 0111-KDIB2-2.4011.377.2017.1.MM wezwano Zainteresowanego będącego stroną postępowania do jego uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano 18 stycznia 2018 r.

We wniosku złożonym przez:

• Zainteresowanego będącego stroną postępowania:
• Zainteresowanego niebędącego stroną postepowania:

przedstawiono następujący stan faktyczny.

W 2006 r. Zainteresowani będący w związku małżeńskim, w którym obowiązuje wspólność majątkowa, zaciągnęli kredyt na zakup pierwszego mieszkania wraz z przynależną komórką lokatorską oraz udziałami w gruncie, położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych). Zakup ten został dokonany u dewelopera, którego siedziba mieści się w K. Kredyt został zaciągnięty w walucie obcej. Umowa kredytowa z Bankiem X została podpisana w październiku 2006 r. Inwestycja została zakończona przez dewelopera w styczniu 2008 r., natomiast akt notarialny o ustanowienie odrębnej własności lokalu mieszkalnego wraz z umową sprzedaży został podpisany w marcu 2008 r. Na podstawie art. 26b ust. l pkt 3 oraz art. 26b ust. 2-11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w zeznaniu podatkowym złożonym za rok 2008 Zainteresowani dokonali pierwszego odliczenia z tytułu ulgi odsetkowej (sposób rozliczenia wspólnie z małżonkiem). Od tamtego czasu, rozliczając się wspólnie, korzystają z ulgi odsetkowej, przy czym zgodnie z art. 26b ust. 3 pkt 6 (a także na podstawie interpretacji indywidualnej z 22 lipca 2009 r., Znak: IPPB4/415-329/09-2/JS), odliczeniu podlegają tylko te odsetki, które nie są związane z nabyciem gruntu. W lutym 2016 r. Zainteresowani zawarli notarialnie z osobą fizyczną, przedwstępną umowę sprzedaży pierwszego mieszkania. W kwietniu 2016 r. Zainteresowani podpisali notarialnie umowę sprzedaży pierwszego mieszkania i jednocześnie kupili inny lokal mieszkalny wraz z udziałem we współwłasności stanowiącej samodzielny lokal niemieszkalny położony na kondygnacji zero (garaż), który został im sprzedany przez spółkę M. (według wiedzy Zainteresowanych, była to transakcja na rynku wtórnym). Transakcje sprzedaży pierwszego mieszkania i zakupu nowego mieszkania w 2016 r. zostały objęte jednym, trójstronnym aktem notarialnym, ze względu na potrzebę zachowania tego samego kredytu (zaciągniętego w 2006 r. na zakup pierwszego mieszkania) oraz sfinansowania zakupu nowego mieszkania ze środków własnych i środków pochodzących ze sprzedaży pierwszego mieszkania.