Interpretacja indywidualna z dnia 04.12.2017, sygn. 0111-KDIB4.4015.175.2017.1.BD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB4.4015.175.2017.1.BD

Czy ze względu na zaistniały stan faktyczny, tj. sprawowanie opieki nad zmarłą spadkodawczynią przez okres dłuższy niż dwa lata przysługuje Wnioskodawcy ulga określona w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 25 października 2017 r. (data wpływu 27 października 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 października 2017 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Na mocy testamentu notarialnego Rep. () z 24 marca 2015 r. oraz późniejszego postanowienia Sądu Rejonowego we W. XIV Wydział Cywilny z 7 marca 2017 r. sygn. akt (), Wnioskodawca nabył w całości spadek po zmarłej 8 sierpnia 2015 r. Z. S.. Wnioskodawca, w ramach spadku nabył &¾ części lokalu mieszkalnego przy ul. K. we W. o powierzchni użytkowej 47,87 m, w którym obecnie zamieszkuje i jest zameldowany. W kontekście omawianego spadku, Wnioskodawca zalicza się do III grupy podatkowej. Nad zmarłą Z. S. Wnioskodawca pełnił opiekę co najmniej w okresie od 1 stycznia 2010 r. do dnia jej śmierci, czyli przez okres ponad pięciu lat. Sprawowanie opieki polegało na zaspokojeniu codziennych potrzeb życiowych w tym m.in. robieniu zakupów, organizowaniu opieki lekarskiej, wykonywaniu zaleconej przez lekarzy pielęgnacji, zakupie leków a także innej bieżącej pomocy. Opieka wykonywana była nieodpłatnie i w sposób ciągły wynikający z potrzeb. Umowa o sprawowaniu opieki została zawarta na czas nieokreślony w formie umowy notarialnej. W dniu 8 sierpnia 2015 r. niespodziewanie nastąpiła śmierć spadkodawczyni a zatem umowa o sprawowaniu opieki nie obejmuje określonego w ustawie okresu dwóch lat. Faktyczne sprawowanie opieki trwało dużo więcej niż dwa lata co najmniej pięć lat, co potwierdzają opisane we wniosku oświadczenia osób z najbliższego otoczenia zmarłej Z. S., a mianowicie jej bezpośrednich sąsiadów. Osoby te zaświadczają na podstawie własnych obserwacji a także na podstawie rozmów ze zmarłą za jej życia, w których to wyraźnie podkreślała rolę Wnioskodawcy jako swojego opiekuna. Wnioskodawca opiekowała się nie tylko spadkodawczynią, ale także jej ciężko chorym mężem od udaru mózgu, którego doznał przed 2010 r. Wnioskodawca z pełnym zaangażowaniem sprawował opiekę nad zmarłą, starał się aby mimo choroby mogła czuć się dobrze i żeby niczego jej nie brakowało. Poświęcał na to sporo czasu i energii łącznie z tym, że zrezygnował z bardzo intratnej posady w jednej z amerykańskich korporacji, na którą Wnioskodawca dostał się jako jeden spośród ponad pięciuset kandydatów. Zrobił to żeby móc sprostać trudnemu zadaniu opieki, początkowo nad zmarłą spadkodawczynią i jej mężem, a po śmierci męża nad nią samą. W lokalu mieszkalnym, którego dotyczy przedmiotowy wniosek Wnioskodawca jest zameldowany na pobyt stały jak również w nim mieszka i planuje zamieszkiwać przez okres co najmniej pięciu lat. Wnioskodawca nie planuje jego zbycia w najbliższych pięciu latach. Wnioskodawca nie jest właścicielem innego budynku czy lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość, nie przysługuje mu również prawo (spółdzielcze, lokatorskie) do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego lub wynikające z przydziału spółdzielni mieszkaniowej. Prawo do domu jednorodzinnego lub prawo do lokalu w małym domu mieszkalnym. Wnioskodawca nie jest najemcą żadnego lokalu lub budynku. Omawiane mieszkanie wymaga kapitalnego remontu, co pochłonie spore środki finansowe. Dodatkowo &¼ wartości mieszkania Wnioskodawca musi odkupić od spadkobiercy ze strony męża zmarłej, co niesie za sobą dodatkowe koszty. Dnia 24 czerwca 2017 r. Wnioskodawca zawarł związek małżeński i w lokalu będącym przedmiotem wniosku planuje w najbliższym czasie założyć rodzinę.