Interpretacja indywidualna z dnia 07.07.2017, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.82.2017.1.MK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4011.82.2017.1.MK

Opodatkowanie świadczenia małżeńskiego otrzymywanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 201 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 8 czerwca 2017 r. (data wpływu 12 czerwca 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia otrzymywanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 czerwca 2017 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania świadczenia otrzymywanego ze Stanów Zjednoczonych Ameryki.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni urodzona 8 kwietnia 1934 r. mieszka w miejscowości A. Wnioskodawczyni zawsze mieszkała w Polsce, tutaj znajduje się jej centrum interesów życiowych, osobistych i gospodarczych, nigdy nie przebywała na terenie USA i nie posiada tam żadnego majątku, tj. nieruchomości, kont bankowych, samochodów itp. i nie posiada zabezpieczenia emerytalno rentowego w USA. Wnioskodawczyni posiada obywatelstwo polskie, pracowała tylko w Polsce i pobiera emeryturę wypracowaną w Polsce i przyznaną przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Wnioskodawczyni przez 15 lat była w związku małżeńskim. Były mąż w 1977 r. wyjechał do USA, dlatego Wnioskodawczyni sama wychowywała dwójkę dzieci bez jakiejkolwiek pomocy męża. Wnioskodawczyni miała przyznane alimenty na dzieci, ale ściąganie alimentów było niewykonalne. W tym czasie nie istniała umowa alimentacyjna między Polską a USA, dlatego nie można było ścigać męża Wnioskodawczyni za niepłacenie alimentów. Od sierpnia 2005 r., Wnioskodawczyni jako była żona (po 15 latach małżeństwa), otrzymuje z Social Security Administration USA świadczenie małżeńskie, które jest świadczeniem rodzinnym dla członków rodziny osoby ubezpieczonej. Nie jest to ani emerytura, ani renta, lecz zasiłek wypłacany przez zarząd Ubezpieczeń Społecznych USA (Social Security Administration), który został przyznany na podstawie przepisów o świadczeniach rodzinnych obowiązujących w USA. Dochód ten jest rodzajem świadczenia małżeńskiego (w tym przypadku świadczenie dla byłej żony po 15 latach małżeństwa), będącego odpowiednikiem polskich świadczeń rodzinnych, co potwierdza posiadane przez Wnioskodawczynię zaświadczenie z 9 lutego 2007 r., wydane przez Konsulat Amerykański w Krakowie. Innym dowodem potwierdzającym ten fakt jest posiadane przez Wnioskodawczynię pisma z Banku z 16 sierpnia 2011 r., gdzie Bank zażądał zaświadczenia z Konsulatu USA odnośnie określenia rodzaju świadczenia. Bank zaznaczył, iż w przypadku świadczeń rodzinnych nie jest obliczana i pobierana składka zdrowotna. Zaświadczenie z Konsulatu USA było potrzebne bankowi do stwierdzenia czy świadczenie pobierane z USA jest traktowane jako dochód, czy nie jest dochodem i nie podlega składce zdrowotnej. Bank po dostarczeniu przez Wnioskodawczynię zaświadczenia z Konsulatu USA zaprzestał naliczać i pobierać składkę zdrowotną od świadczenia małżeńskiego wypłacanego przez Social Security Administration. Od początku, kiedy Wnioskodawczyni otrzymywała świadczenie pobierany był podatek w USA, co Wnioskodawczyni rozliczała w zeznaniu rocznym. W połowie 2016 r. Wnioskodawczyni otrzymała z Social Security Administration w USA pismo informujące, iż od świadczenia nie będzie pobierany podatek w USA ze wzglądu na wzrost kosztów utrzymania. Rozliczając zeznanie roczne z dochodów za 2016 r., biuro podatkowe doliczyło Wnioskodawczyni do dochodów z polskiej emerytury (emerytura łącznie z zasiłkiem pielęgnacyjnym wyniosła 1189,69 zł miesięcznie), również otrzymywany zasiłek rodzinny z USA. Stąd wynikający z zeznania rocznego podatek do zapłaty za 2016 r. wyniósł 3873 zł. Wnioskodawczyni wpłaciła kwotę 1500 zł, gdyż nie miała więcej oszczędności i zwróciła się z prośbą do Naczelnika Urzędu Skarbowego o rozłożenie podatku na raty. Wnioskodawczyni uważa, że ten podatek jest nienależny. Naczelnik Urzędu Skarbowego bez interpretacji indywidualnej w tej sprawie nie może podjąć decyzji czy świadczenie rodzinne otrzymywane z Social Security należy traktować jako dochód rozliczany w podatku dochodowym od osób fizycznych, czy jako zasiłek niepodlegający opodatkowaniu. Dlatego Wnioskodawczyni potrzebna jest interpretacja indywidualna, aby rozstrzygnąć ten problem. Obecnie Wnioskodawczyni ma 83 lata i jak twierdzi nikt nie wie jak długo będzie korzystała z tego zasiłku. Ze względu na swój wiek Wnioskodawczyni pozostaje w ciągłym leczeniu, między innymi endokrynologicznym, gastrologicznym, naczyniowym i innym. Dlatego pomoc jaką otrzymuje Wnioskodawczyni z USA ma istotny wpływ na jej życie, stąd wniosek jest uzasadniony.