Interpretacja indywidualna z dnia 15.09.2014, sygn. IBPBII/1/415-498/14/MK, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/1/415-498/14/MK

Jakie są skutki podatkowe wypłaty przez spółdzielnię mieszkaniową wartości rynkowej lokalu?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 9 czerwca 2014 r. (data wpływu do Biura 13 czerwca 2014 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty przez spółdzielnię mieszkaniową wartości rynkowej lokalu jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 czerwca 2014 r. wpłynął do Biura ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wypłaty przez spółdzielnię mieszkaniową wartości rynkowej lokalu.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Państwo Sz. otrzymali przydział na mieszkanie w Spółdzielni (Wnioskodawcy) 10 marca 1992 r. W przydziale lokalu mieszkalnego o statusie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu są ujęci:

• główny najemca,
• żona,
• syn,
• matka.

Warunkiem otrzymania mieszkania było przyjęcie członkostwa przynajmniej przez jednego ze współmałżonków. Członkiem Spółdzielni został Pan Sz. składając stosowną deklarację.

Wkład mieszkaniowy został wpłacony do kasy Spółdzielni przez małżonków Sz. w wymaganej wówczas ustawowo dla mieszkania spółdzielczego lokatorskiego wysokości 10% kosztów budowy. Stanowiło to kwotę 45.732.465,00 zł po denominacji 4.573,25 zł.

Zgodnie z ówczesnymi przepisami otrzymywania mieszkań spółdzielczych pozostałe 40% kosztów budowy wnoszone było w ratach przez kolejne 60 lat. W przypadku mieszkań lokatorskich (a takie nabyli Państwo Sz.) pozostałe 50% kosztów budowy umarzane było przez Budżet Państwa. Inflacja i wprowadzenie zmiennego oprocentowania zmieniły zasady spłaty ww. 40% kosztów budowy ustawą o pomocy Państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych (Dz.U. z 2003 roku Nr 119 poz. 1115 z dnia 30 listopada 1995 r. ze zm.) Kolejne spłaty rat kredytu powodowały zmianę wielkości wkładu mieszkaniowego pierwotnie wpłaconego. W październiku 2002 r. część kapitałowa kredytu została spłacona, lokator spłacał odsetki zgodnie z ww. ustawą. Tym samym lokator uzyskał wkład mieszkaniowy o wartości 50% wartości mieszkania.