Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.08.2004, sygn. BPII/443-207, Urząd Skarbowy Poznań-Grunwald, sygn. BPII/443-207

Czy usługi obsługi prawnej świadczone przez pytającego działającego na podstawie umów podobnych do umowy zlecenia, z tytułu których osiąga on przychody wymienione w art. 13 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, stanowią samodzielną działalność gospodarczą w rozumieniu art.15 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług i tym samym podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, czy też usługi te wyłączone są spod opodatkowania tym podatkiem na podstawie art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o ptu? Czy w przypadku gdy powyższe usługi podlegać będą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia podmiotowego z ustawy (zgodnie z art. 113. ust.1 i ust.9 ustawy z dnia 11 marca 2004r.)? Jak należy określić wartość sprzedaży podlegającej zwolnieniu?

Zgodnie z art. 15 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz.535) podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą o której mowa w ust.2 bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Zgodnie z art.15 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004r. Nr 54, poz.535) za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności. Zgodnie z art.30 ust.1 pkt 4 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz.535) podstawę opodatkowania czynności maklerskich, czynności wynikających z zarządzania funduszami powierniczymi, czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa, umowy komisu lub innych usług o podobnym charakterze stanowi dla prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, agenta zleceniobiorcy lub innej osoby świadczącej usługi o podobnym charakterze - kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usługi , pomniejszona o kwotę podatku. Zgodnie z art.113 ust.1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz.535) zwalnia się od podatku podatników u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Do wartości sprzedaży nie wlicza kwoty podatku. Zgodnie z art.113 ust.8 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz.535) w przypadku podatników o których mowa w art.20 ust.1 pkt 4, przez wartość sprzedaży określoną w ust.1 rozumie się 30-krotność kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonanie usług. Zgodnie z art.113 ust.9 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr 54, poz.535) podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art.5 w trakcie roku podatkowego jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty określonej w ust.1 lub w ust.8. Zgodnie z par.9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr97, poz.970), zwalnia się od podatku czynności wynikające z umowy agencyjnej lub zlecenia, pośrednictwa lub innej umowy o podobnym charakterze w przypadku których podstawę opodatkowania dla agenta zleceniobiorcy lub innej osoby stanowi kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzeń za wykonane usługi pomniejszona o kwotę podatku z zastrzeżeniem ust.2-4. Zgodnie z par.9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004r. Nr97, poz.970), zwolnienie o którym mowa w ust.1 dotyczy podatników, którzy w danym roku podatkowym mogli korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art.113 ust.1 lub 9 ustawy i dotyczy wartości sprzedaży w danym roku podatkowym z tytułu wykonywania czynności wymienionych w ust.1, nie przekraczającej kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro obliczonej w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art.113 ust.14 ustawy.