Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 08.09.2004, sygn. PI/005-1335/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku, sygn. PI/005-1335/04/CIP/01

Podatnik zwraca się z pytaniami: jak dokonywać rozliczenia podatku należnego i naliczonego w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów? Czy dokonywać korekt deklaracji VAT-7 za okresy już rozliczone? Czy do wykazania podatku należnego i jego obniżenia o podatek naliczony mają zastosowanie przepisy art. 86 ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług?Zdaniem Podatnika w przedstawionej przez niego sytuacji podatek należny i naliczony należy wykazać w deklaracji za czerwiec. Obowiązek podatkowy z tytułu tej transakcji powstał w maju (ale maj już został rozliczony), biorąc jednak pod uwagę art. 86 ust.11 ustawy o podatku od towarów i usług rozliczenia tego podatku można dokonać w czerwcu zgodnie z wystawioną fakturą wewnętrzną, dlatego też nie ma obowiązku korygowania deklaracji VAT-7 za maj.Powołując się na § 16 i 28 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. Podatnik wskazuje, że fakturę wewnętrzną na wewnątrzwspólnotowe nabycie można wystawić nie później niż 7 dnia od otrzymania towaru. Faktura ta upoważnia do rozliczenia podatku należnego i naliczonego za okres kiedy ją wystawiono. W ocenie Podatnika podstawą do księgowania i ujęcia podatku jest dokument w postaci faktury wewnętrznej. Obowiązek podatkowy powstał w maju, jednak brak jest podstawy do wystawienia faktury wewnętrznej za ten miesiąc, bowiem zgodnie z art. 20 ust.7 ustawy za wskazany towar nie zapłacono zaliczki.