Wyrok NSA z dnia 10 stycznia 2019 r., sygn. II FSK 10/17

Podatek od spadków i darowizn

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Beata Cieloch (sprawozdawca), Sędzia NSA Tomasz Kolanowski, Sędzia WSA (del.) Cezary Koziński, Protokolant Piotr Stępień, po rozpoznaniu w dniu 10 stycznia 2019 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej J. S. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z dnia 30 września 2016 r. sygn. akt I SA/Op 263/16 w sprawie ze skargi J. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 13 kwietnia 2016 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od J. S. na rzecz Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu kwotę 2700 (słownie: dwa tysiące siedemset) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

I.1. Zaskarżonym wyrokiem z dnia 30 września 2016 r., sygn. akt I SA/Op 263/16, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu oddalił skargę J. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 13 kwietnia 2016 r. w przedmiocie ustalenia zobowiązania w podatku od spadków i darowizn.

I.2. W uzasadnieniu Sąd ten wskazał, że Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. wezwał podatniczkę do złożenia wyjaśnień odnośnie źródeł przychodów, z których zostały sfinansowane wydatki na zakup lokalu mieszkalnego i samochodu. Skarżąca wskazała, że pozostaje na utrzymaniu rodziców, którym pomaga w gospodarstwie rolnym. Lokal mieszkalny zakupiony został za środki pochodzące z darowizny od rodziców. Wyjaśniła również, że od ok. 4-5 lat, za pomoc w gospodarstwie rolnym otrzymuje od taty co miesiąc środki w wysokości 1.500 zł (przelewem na konto). W związku z udzielonymi wyjaśnieniami organ I instancji wszczął wobec Skarżącej postępowanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn z tytułu darowizny środków pieniężnych otrzymanych 28 czerwca 2013 r. W oparciu o poczynione ustalenia Naczelnik Urzędu Skarbowego w B., decyzją z 24 listopada 2015 r. ustalił Skarżącej zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w kwocie 11.145,00 zł z tytułu otrzymanej 28 czerwca 2013 r. darowizny środków pieniężnych od J. S. Uwzględniając wyjaśnienia Skarżącej o wspólnym prowadzeniu gospodarstwa wraz z ojcem, organ przyjął, że opodatkowaniu z tytułu darowizny podlegała połowa przelanej kwoty (75.000 zł), natomiast pozostała część tej kwoty (½) stanowiła, mimo braku umowy co do zasad podziału wspólnego dochodu, majątek własny Skarżącej, jako udział w zyskach gospodarstwa. Po odjęciu kwoty wolnej od podatku dla nabywców zaliczonych do pierwszej grupy podatkowej w wysokości 9.637 zł oraz zwolnienia wynikającego z art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm., dalej: u.p.s.d.) w kwocie 9.637 zł, organ I instancji wyliczył, że podstawa opodatkowania wynosi 55.726 zł, zaś należny podatek 11.145 zł.