Wyrok NSA z dnia 6 września 2016 r., sygn. II FSK 2169/14

Jeśli pożyczka została częściowo spłacona świadczeniami w naturze, to strony umowy powinny to uprawdopodobnić. Bez tego organy podatkowe mają prawo pominąć tę okoliczność.

Gazeta Prawna nr 176/2016

 

Naczelny Sąd Administracyjny w składzie: Przewodniczący - Sędzia NSA Jerzy Rypina, Sędzia NSA Stefan Babiarz (sprawozdawca), Sędzia WSA del. Marek Olejnik, Protokolant Justyna Nawrocka, po rozpoznaniu w dniu 6 września 2016 r. na rozprawie w Izbie Finansowej skargi kasacyjnej I. S. od wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z dnia 18 marca 2014 r. sygn. akt I SA/Gl 1252/13 w sprawie ze skargi I. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 26 lipca 2013 r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn 1) oddala skargę kasacyjną, 2) zasądza od I. S. na rzecz Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach kwotę 600 (sześćset) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania kasacyjnego.

Uzasadnienie

1. Wyrokiem z dnia 18 marca 2014 r., I SA/Gl 1252/13, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach oddalił skargę I. S. (zwanej dalej skarżącą) na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 26 lipca 2013 r. w przedmiocie podatku od spadków i darowizn.

2. Ze stanu sprawy przyjętego przez sąd pierwszej instancji wynika, że - zgodnie

z postanowieniem Sądu Rejonowego w Rybniku z dnia 12 lipca 2011 r., sygn. akt I Ns 598/11 - spadek po zmarłym E. S. nabyły: jego żona I. S. w 1/2 części oraz wnuczki. Postanowienie stało się prawomocne z dniem 3 sierpnia 2011 r.

W dniu 16 marca 2012 r. skarżąca złożyła zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych na formularzu SD-3. Jako przedmiot nabycia wskazała jedynie udział w 1/2 części w samochodzie osobowym o wartości 4.800 zł. Dopiero

w piśmie z dnia 10 września 2012 r., zatytułowanym "Wyjaśnienie", a określanym przez stronę w dalszej części postępowania jako "korekta zeznania", oświadczyła, że w skład spadku po zmarłym wchodziła również wierzytelność z tytułu umowy pożyczki, niewykazana w zeznaniu z dnia 16 marca 2012 r. (cyt.:) "z uwagi na przeoczenie". Umowa pożyczki miała zostać zawarta w dniu 17 kwietnia 2007 r. pomiędzy skarżącą - żoną spadkodawcy (pożyczkodawcą) oraz C. W. (pożyczkobiorcą). Jej przedmiotem były pieniądze, pochodzące z majątku wspólnego małżonków w kwocie 200.000 zł. Zwrotu miał nastąpić do dnia 31 grudnia 2014 r. Skarżąca wyjaśniła, że do dnia śmierci męża skarżącej pożyczka została częściowo spłacona, na co załączono dowody w postaci oświadczenia z dnia 18 marca 2009 r. dotyczącego zaliczenia na poczet spłaty pożyczki kwoty 50.000 zł (stanowiącej równowartość pomocy udzielonej przez C. W. w codziennych czynnościach związanych z utrzymaniem domu oraz zaspokajaniem podstawowych potrzeb życiowych) oraz dowodu wpłaty kwoty 50.000 zł w dniu 20 grudnia 2009 r.