Wyrok NSA z dnia 6 września 2006 r., sygn. II FSK 854/05

Wydatki na zakup nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 27 a ust. 1 lit. d) ustawy podatkowej nie jest tożsamy z pojęciem systematycznego gromadzenia oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, stosownie do art. 27 a ust. 2 tej ustawy. Regulacje zawarte we wskazanych przepisach, obowiązujące przed 1 stycznia 2002 roku, dotyczą bowiem różnych wydatków zmierzających co prawda do zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. Stanowią one odrębne składniki ulgi mieszkaniowej związanej z zakupem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.

Zaskarżonym wyrokiem z dnia 16 marca 2005 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w sprawie o sygnaturze akt l SA/Sz 605/04, uchylił zaskarżoną przez Joannę i Jakuba Z decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie z dnia 1 lipca 2004 roku oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie z dnia 5 kwietnia 2004 roku w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 rok. Sąd stwierdził także, że zaskarżone rozstrzygnięcie Dyrektora Izby Skarbowej w Szczecinie nie podlega wykonaniu. Decyzją tą utrzymano w mocy rozstrzygnięcie Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Szczecinie z dnia 5 kwietnia 2004 roku, w którym określone zostało podatnikom zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2003 rok. W rozpoznawanej sprawie organy podatkowe zakwestionowały prawo do zmniejszenia kwoty podatku za 2003 rok o 18.386,66 złotych, z tytułu wydatków poniesionych przez Joannę i Jakuba Z w związku z wydatkami na zakup lokalu mieszkalnego w nowowybudowanym budynku mieszkalnym od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnicy w 2002 roku uiścili 30.000,00 złotych tytułem zaliczki na tę inwestycję, a w roku 2003 ponieśli wydatek w wysokości 115.466,97 złotych. Organy ustaliły także, że Joanna i Jakub Z gromadzili oszczędności na jednym rachunku oszczędnościowo - kredytowym w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, zmniejszyli z tego tytułu podatek dochodowy za lata 1998 - 2002. Wycofane oszczędności z rachunku oszczędnościowo ? kredytowego przeznaczyli następnie zgodnie na zakup lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej.