Kiedy rozliczyć fakturę korygującą zmniejszającą obrót, dotyczącą usługi transportu na rzecz unijnego nabywcy

problem

rada

W przedstawionej sytuacji nie ma konieczności korygowania rozliczenia za czerwiec. Fakturę korygującą należy uwzględnić w bieżącej deklaracji VAT oraz informacji podsumowującej.

uzasadnienie

Z przedstawionej w pytaniu sytuacji wynika, że problem korekty odnosi się do usługi wewnątrzwspólnotowego transportu towarów, z tytułu której obrót należy wykazywać w informacji podsumowującej VAT-UE (art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). W sytuacji gdy nabywcą WTT jest unijny podatnik - ze względu na miejsce świadczenia usługi - zobowiązanym do jej opodatkowania jest jej nabywca, a nie usługodawca (zastosowanie ma zasada odwróconego opodatkowania). Firma nie była zatem zobowiązana do opodatkowania usługi, gdyż obowiązek ten ciąży na jej unijnym nabywcy. W związku z tym usługa została udokumentowana fakturą uproszczoną, w której nie wykazuje się stawki, kwoty podatku ani kwoty należności wraz z podatkiem, ponieważ faktura ta dokumentuje czynność niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce. Faktura ta musiała natomiast zawierać numer, pod którym nabywca jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, oraz informację, że zobowiązanym do rozliczenia VAT jest nabywca, bądź właściwy przepis ustawy lub dyrektywy, wskazujący, że podatek od usługi rozlicza nabywca. Korekta dotyczyć będzie zatem wyłącznie podstawy opodatkowania, bez kwoty należnego VAT.