Artykuł
Podatek odroczony - podejście bilansowe według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
Podatek odroczony – podejście bilansowe według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
Międzynarodowy Standard Rachunkowości nr 12 (MSR 12) zajmuje się zagadnieniami związanymi z rozliczaniem i ewidencjonowaniem podatku dochodowego w księgach rachunkowych oraz ich prezentacją w sprawozdaniu finansowym. Tematyka ta obejmuje określenie zarówno bieżącego obciążenia podatkowego, jak i podatku odroczonego (aktywa – gdy podatek należny organom skarbowym jest wyższy od kwoty podatku obciążającego rachunek zysków i strat, oraz rezerwy – kiedy podatek należny jest niższy od tego, który został ujęty w rachunku zysków i strat).
Cechą charakterystyczną MSR 12 jest podejście bilansowe (balance sheet approach) w zakresie kalkulacji podatku odroczonego. Zasada ta różni się od zawartej w polskiej ustawie o rachunkowości, która kładzie nacisk na podejście od strony rachunku zysków i strat (profit and loss account approach). Nie jest to jednak jedyna różnica między MSR 12 i polską ustawą o rachunkowości w kwestii metodologii kalkulacji odroczonego podatku dochodowego.
W celu pełniejszego zrozumienia MSR 12 należy wyjaśnić terminy, którymi operuje ten standard:
l
różnice przejściowe – są to różnice między wartością bilansową aktywów i pasywów oraz ich wartością do celów podatkowych (tax base, czyli podstawą z punktu widzenia przepisów podatkowych),l
wartość aktywów i pasywów do celów podatkowych – oznacza kwoty, jakie są przypisane określonym pozycjom aktywów i pasywów według obowiązujących regulacji podatkowych (jest to na przykład wartość środków trwałych, których amortyzacja będzie stanowiła koszt uzyskania przychodu do celów podatkowych).
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
