Wierzytelności nieściągalne w księgach rachunkowych (cz. 2)

Udokumentowane odpisanie należności stanowi koszt uzyskania przychodów w sensie podatkowym (art. 16 ust. 1 pkt 25 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 23 ust. 1 pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), pod warunkiem że kwota należności wyrażona jest w wartości netto, tzn. bez ujęcia podatku od towarów i usług. Kosztem uzyskania przychodów będą również należności nieściągalne o niskiej wartości, jeżeli w protokole uzasadniającym konieczność dokonania odpisu aktualizującego jednostka opisze, że koszty ewentualnego postępowania sądowego i egzekucyjnego byłyby wyższe niż wartość nieściągalnej należności.

Aby udokumentować nieściągalność, należy przedstawić:

• postanowienie o nieściągalności uznane przez wierzyciela jako odpowiadające stanowi faktycznemu, wydane przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo

• postanowienie sądu o:

- oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości, gdy majątek masy upadłościowej nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego, lub