Wyliczenie wielkości odroczonego podatku dochodowego za 2002 r. (cz. 2)

W art. 37 ust. 4 i 5 ustawy o rachunkowości sprecyzowano okoliczności tworzenia rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy utworzyć wtedy, gdy na dzień bilansowy występują dodatnie różnice przejściowe. Oznacza ona, że jednostka zapłaci w przyszłości podatek dochodowy w wysokości iloczynu wartości dodatnich różnic przejściowych i stawki podatku dochodowego stosowanej w roku powstania obowiązku podatkowego.

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy ujawnić, gdy na dzień bilansowy występują ujemne różnice przejściowe lub strata podatkowa, możliwa do odliczenia w przyszłości od podstawy opodatkowania. Oznaczają one, że jednostka pomniejszy w przyszłości zapłatę podatku dochodowego w wysokości iloczynu wartości ujemnych różnic przejściowych i stawki podatku dochodowego w roku powstania obowiązku podatkowego (lub w przypadku straty podatkowej iloczynu wartości straty i stawki podatku dochodowego).