Czy w podstawie opodatkowania VAT należy uwzględnić napiwki

Mój klient prowadzący kawiarnię otrzymuje niekiedy zapłaty kartą, których część opisuje jako napiwki kelnerów. Czy kwota takich napiwków powinna być traktowana jako podstawa opodatkowania w VAT? Jeżeli tak – to co z napiwkami, które są przekazywane w formie gotówki kelnerowi? Czy one również powinny być uwzględniane w podstawie opodatkowania?

O tym, czy napiwek stanowi podstawę opodatkowania, decyduje jego charakter. Jeżeli kwota tytułem napiwku jest przekazywana przez klienta dobrowolnie, wyłącznie z jego własnej inicjatywy i w wysokości przez niego ustalonej, wówczas nie może być mowy o tym, by taki napiwek stanowił element podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług. Pamiętać bowiem należy, że usługa świadczona przez podatnika (tutaj mamy do czynienia z usługą, ale w przypadku dostawy towaru skutek fiskalny byłby identyczny) jest realizowana na podstawie umowy zawartej przez strony, które w jej treści dokonały uzgodnienia warunków świadczenia (z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w ustawie o VAT, które tutaj nie mają zastosowania). Chodzi przy tym o umowy zawarte w dowolny sposób, zarówno w pełnej formie pisemnej, jak i w drodze przyjętego pisemnie złożonego zamówienia oraz wyłącznie w formie ustnej itp. Klient kawiarni (restauracji czy innej placówki gastronomicznej), który zajmuje miejsce w lokalu, zapoznaje się z menu i wskazanymi w nim cenami, a następnie składa zamówienie, zawiera tym samym umowę na świadczenie usług gastronomicznych, zobowiązując się jednocześnie do zapłaty ceny wskazanej przez usługodawcę. Niewątpliwie zatem dochodzi do zawarcia umowy, w ramach której zastosowanie ma cena wskazana w kwocie lub w sposobie kalkulacji w menu czy w inny sposób przekazana do informacji klienta przez usługodawcę.