Jak rozliczyć wypłaty z ulgą dla klasy średniej, gdy pracownikowi przysługuje zasiłek chorobowy

Od dochodów uzyskanych począwszy od 1 stycznia 2022 r., płatnicy będą odliczać pracownikom tzw. ulgę dla klasy średniej. Jednak preferencja ta ma zastosowanie tylko wówczas, gdy pracownik otrzyma odpowiednio wysoki przychód. Może się więc zdarzyć, że wynagrodzenie pracownika wynikające z umowy o pracę jest na wymaganym poziomie, ale w danym miesiącu spadnie ze względu na nieobecność, np. z powodu choroby. Jak wtedy mamy postąpić z ulgą, szczególnie w sytuacji gdy za czas niezdolności do pracy pracownik nabędzie już prawo do zasiłku, którego płatnikiem jest zakład pracy, czyli klient naszego biura?

Zakłady pracy, którymi są osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, są obowiązane jako płatnicy obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od tych zakładów przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy, a w spółdzielniach pracy - wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej (art. 31 ustawy o PIT). Jeżeli więc w danym roku kalendarzowym zakład pracy jest płatnikiem zasiłków z ubezpieczenia społecznego, to zgodnie z przepisami ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa ma obowiązek obliczyć, potrącić i odprowadzić zaliczkę na podatek również od tego zasiłku. Jednak zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego należą do przychodów z innych źródeł, a nie ze stosunku pracy. Podlegają więc opodatkowaniu na zasadach ogólnych, ale bez stosowania kosztów uzyskania. Nie podlegają żadnym składkom na ZUS.