Prace związane z zamknięciem ksiąg i sporządzeniem sprawozdania za 2004 r.

Sprawozdanie finansowe sporządzane jest w kilku przypadkach związanych z otwieraniem i zamykaniem ksiąg rachunkowych. Jednak większość jednostek sporządza sprawozdania finansowe jedynie na koniec roku obrotowego i harmonogramowi prac związanych z tym sprawozdaniem poświęcony jest ten tekst.

Najwięcej czynności związanych ze sporządzaniem sprawozdania przypada na grudzień i styczeń. Ułatwieniem w tym okresie może być dobrze opracowany harmonogram prac związanych ze sporządzeniem sprawozdania finansowego. Harmonogram musi uwzględniać zapisy zawarte w ustawie o rachunkowości oraz indywidualne uwarunkowania każdej jednostki. Samo sprawozdanie finansowe jednostki powinno być sporządzone tak, aby rzetelnie i jasno przedstawiało sytuację majątkową, finansową oraz wynik finansowy za dany okres sprawozdawczy. Z tego też powodu należy ze znacznym wyprzedzeniem przeprowadzić szereg prac przygotowawczych ułatwiających i przyspieszających „rozstanie” się z księgami za rok 2004. Ogólnie ujmując czynności te, ze względu na kolejność ich wykonywania i terminy, można omawiać w czterech obszarach:

III. Organizacja i przeprowadzenie inwentaryzacji.

III. Czynności weryfikujące poszczególne pozycje bilansowe.

III. Sporządzenie sprawozdania finansowego.

IV. Czynności zamykające okres sprawozdawczy 2004.

Dwa pierwsze obszary to prace przedbilansowe. Obszar trzeci to typowe prace bilansowe, a czwarty można określić jako prace pobilansowe.

W zakresie organizacji, a następnie przeprowadzenia inwentaryzacji można wyodrębnić:

1) prace przygotowawcze do przeprowadzenia inwentaryzacji,

2) inwentaryzacja aktywów rzeczowych,

3) wycena zinwentaryzowanych aktywów oraz ustalenie różnic inwentaryzacyjnych.