Porada
Kiedy dokonać korekty JPK
PROBLEM
Podatnik wykonuje działalność w zakresie kupna i sprzedaży używanych aut. Auta nabywa w krajach UE. W kwietniu 2024 r. nabył w Holandii auto na FV marżę za 30 418,64 zł po przeliczeniu z euro. W lipcu 2024 r. sprzedał auto w procedurze marży za 39 000,00 zł. Marża brutto wyniosła 8581,36 zł. W lipcu transakcja sprzedaży oraz nabycia auta została wykazana w JPK. Następnie w sierpniu 2024 r. podatnik otrzymał FV korygującą na zakup tego auta zmniejszającą cenę zakupu o 4142,87 zł w związku ze zwrotem tzw. podatku od luksusu. W jaki sposób i w którym miesiącu należy dokonać korekty JPK? Po korekcie marża brutto wzrośnie i wyniesie 12 724,23 zł.
RADA
Jak stanowi art. 29a ust. 17 ustawy o VAT, w przypadku, gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. W przedstawionej sytuacji przyczyną zwiększenia podstawy opodatkowania (marży) jest otrzymanie od sprzedawcy samochodu faktury korygującej obniżającej cenę zakupu. W konsekwencji uważam, że kwotę zwiększonej marży netto (tj. 3368,19 zł) oraz podatku od tej kwoty (774,68 zł) podatnik obowiązany był w przedstawionej sytuacji wykazać w polach K_19 oraz K_20 pliku JPK_VAT za sierpień 2024 r.
UZASADNIENIE
Sposób ujęcia przedmiotowej korekty w zakresie niektórych pól pliku JPK_VAT budzi wątpliwości. Według mnie korekta powinna zostać ujęta:
1) bez wskazania numeru dowodu sprzedaży w polu Dowod Sprzedazy, czyli z wpisaniem w tym polu słowa „BRAK”,
2) ze wskazaniem oznaczenia procedury MR_UZ,
3) bez dokonywania zapisu w polu Sprzedaz VAT_Marza,
4) ze wskazaniem ujemnej kwoty 4,142,87 zł w polu Zakup VAT_Marza.
Niestety nie są mi znane żadne wyjaśnienia Ministerstwa Finansów czy organów podatkowych w przedmiotowej kwestii. W konsekwencji nie jestem w stanie wskazać, czy fiskus podziela zaprezentowane stanowisko odnośnie sposobu ujęcia przedmiotowej korekty.
- art. 29a ust. 17 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (j.t. Dz.U. z 2024 r., poz. 361)
Tomasz Krywan
doradca podatkowy, autor licznych publikacji z zakresu prawa podatkowego
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
