Podatek dochodowy od zbycia akcji a cesja wierzytelności - analiza przypadku Skarżącej - Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 8 października 2024 r., sygn. I SA/Gd 509/24

W sytuacji, gdy sprzedaż akcji oraz cesja wierzytelności są częścią jednej transakcji, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje tylko z tytułu umowy cesji, jeśli sprzedający nie otrzymał i nie miał do dyspozycji środków ze sprzedaży akcji.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Sławomir Kozik (spr.), Sędziowie Sędzia WSA Marek Kraus, Sędzia NSA Alicja Stępień, Protokolant Specjalista Dorota Pellowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 8 października 2024 r. sprawy ze skargi J. R. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku z dnia 23 kwietnia 2024 r., nr 2201-IOD-1.4102.26.2024.3 w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2022 r. 1. uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w M. z 29 lutego 2024 r. nr 2214-SPO.4102.55.2024, 2. zasadza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku na rzecz strony skarżącej kwotę 387,- (trzysta osiemdziesiąt siedem) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia 23 kwietnia 2024 r. Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku (dalej: Dyrektor IAS) działając na podstawie art. 9 ust. 2, art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 11 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a), ust. 1ab pkt 1, ust. 2,art. 18, art. 19 ust. 1, art. 22 ust. 1 i 1f, art. 23 ust. 1 pkt 34, pkt 38 i pkt 38c, art. 26 ust. 1, art. 27 ust. 1, art. 30b ust. 1, ust. 2 pkt 4, ust. 10, art. 45 ust. 1, ust. 1a i ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r., poz. 1128 ze zm.) – dalej jako "u.p.d.o.f.", art. 233 § 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2023 r., poz. 2383 ze zm.) – dalej jako: "O.p.", po rozpatrzeniu odwołania od decyzji Naczelnika Urzędu Skarbowego w Malborku (dalej: Naczelnik US) z dnia 29 lutego 2024 r., nr 2214-SPO.4102.55.2024, określającej J. R. (dalej: Podatniczka lub Skarżąca) zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 r. z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych w wysokości 2.153,00 zł, utrzymał w mocy decyzję Organu pierwszej instancji.