W którym miesiącu należy rozpoznać obowiązek podatkowy w ewidencji JPK_VAT7 z tytułu wystawionych faktur korygujących VAT

PROBLEM

Spółka z o.o. zajmuję się wytwarzaniem i dystrybucją energii cieplnej. W oparciu o przepisy ustawy o szczególnych rozwiązaniach w zakresie niektórych źródeł ciepła w związku z sytuacją na rynku paliw wprowadzono system rekompensat dla wytwórców ciepła dokonujących dostawy dla odbiorców na potrzeby gospodarstw domowych i potrzeby użyteczności publicznej w cenie zwanej "średnimi cenami wytwarzania ciepła z rekompensatą". Rekompensata przysługuje za okres od 1 października 2022 r. do 30 kwietnia 2023 r. i jest wypłacana podmiotowi uprawnionemu za każdy miesiąc kalendarzowy stosowania średniej ceny wytwarzania ciepła z rekompensatą. Indywidualne gospodarstwa domowe nie są zobowiązane do składania wytwórcy ciepła żadnych oświadczeń w tym zakresie, natomiast zgodnie z ustawą spółka zobowiązana jest do zastosowania wobec gospodarstw domowych średniej ceny wytwarzania ciepła z rekompensatą. W związku z powyższym spółka co do zasady objęła ceną z rekompensatą wszystkie gospodarstwa domowe. W miesiącu grudniu 2022 r. spółka otrzymała od jednego z odbiorców indywidualnych (gospodarstwa domowego) informację, że oprócz ciepła systemowego wykorzystuje inne źródło ciepła dla którego otrzymał w grudniu 2022 dodatek z gminy w ramach dodatku dla gospodarstw domowych na inne źródło ciepła. Rekompensata dla tego odbiorcy w związku z brakiem wiedzy została naliczona przez spółkę już za miesiące październik i listopad, tj. w miesiącach wcześniejszych niż uzyskana informacja od odbiorca (grudzień 2022 r.). Spółka zobowiązana jest do skorygowania wystawionych faktur za październik 2022 r. i listopad 2022 r. o wartość naliczonej rekompensaty, stosując ceny z aktualnie obowiązującej taryfy dla ciepła. Wystawione w miesiącu styczniu 2023 r. faktury korygujące będą zwiększały podatek VAT należny. W którym miesiącu należy rozpoznać obowiązek podatkowy w ewidencji JPK_VAT7 z tytułu wystawionych faktur korygujących VAT należny na plus?