Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 8 czerwca 2021 r., sygn. akt I SA/Rz 323/21

Zwrot dopłat (oraz wiążące się z tym prawo do zwolnienia z PIT) przysługuje temu, kto posiadał udziały spółki w chwili, gdy zapadała uchwała o zwrocie dopłat. Nie ma znaczenia, że potem wspólnik sprzedał swoje udziały.

Gazeta Prawna nr 120/2021

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w składzie następującym: Przewodniczący S.NSA Jacek Surmacz, Sędzia WSA Grzegorz Panek /spr./, Sędzia WSA Piotr Popek, po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 8 czerwca 2021 r. sprawy ze skargi J.K. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia [...] marca 2021 r., nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1) uchyla zaskarżoną interpretację, 2) zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz skarżącego J.K. kwotę 697 (sześćset dziewięćdziesiąt siedem) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

J. K. poddał kontroli Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Rzeszowie interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego - ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej zwanej: u.p.d.o.f.), wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w dniu [...] marca 2021 r. (nr [...]).

Przedstawiając zdarzenie przyszłe wnioskodawca podał, że podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Wraz z innymi osobami, które także są rezydentami podatkowym w Polsce (dalej: zainteresowani), są udziałowcami w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: spółka). W 2015 r. na mocy uchwały spółki wnieśli do niej dopłaty, o jakich mowa w art. 178 Kodeksu Spółek handlowych. Spółka planuje dokonać zwrotu dopłat w trybie określonym w art. 179 Kodeksu Spółek handlowych. W wyniku planowanej transakcji wymiany udziałów, udziały wspólników w spółce zostaną wymienione na udziały innej spółki. Transakcja ta polegać będzie na wniesieniu przez wspólników udziałów spółki do nowej spółki w zamian za objęcie przez wspólników udziałów w tej nowej spółce. Przed wymianą udziałów wspólnicy planują podjąć uchwałę o zwrocie przez spółkę ww. dopłat. Z uwagi na potrzebę zapewnienia płynności finansowej w uchwale zostanie określony harmonogram zwrotu dopłat w ratach. Część dopłat zostanie zwrócona w okresie, kiedy nie będą już udziałowcami spółki z uwagi na dokonaną wymianę udziałów.