Nowy JPK. Faktura za towar z kosztami transportu a GTU 13

PYTANIE

Czy faktura za towar zawierająca koszty transportu będzie oznaczana GTU 13?

ODPOWIEDŹ

Oznaczenie GTU nie ma zastosowania, jeżeli towary czy usługi figurujące na ministerialnej liście określającej właściwość GTU stanowią jedynie elementy składowe, a nie istotę danej czynności. W związku z tym oznaczenia nie są zamieszczane w ewidencji VAT, jeżeli dany towar (usługa) jest co prawda wykorzystany do wykonania czynności, lecz jego wartość stanowi wyłącznie element kalkulacyjny innego świadczenia. Chodzi przy tym zarówno o te przypadki, w których łączne opodatkowanie danej czynności jest uzasadnione względami faktycznymi, tj.ścisłym powiązaniem poszczególnych składowych, jak i wówczas, gdy obowiązek taki wynika wprost z przepisów. Przypomnieć należy, że na podstawie art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT podstawa opodatkowania z tytułu dokonania dostawy towaru czy wykonania usługi obejmuje koszty dodatkowe, takie jak: prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy. Jeżeli więc dostawca towaru pobiera od nabywcy wynagrodzenie za takie dodatkowe, bezpośrednio powiązane z dostawą świadczenia, to wartość takich świadczeń jest uwzględniana w podstawie opodatkowania rozpoznawanej tytułem świadczenia podstawowego. Innymi słowy, jeżeli dostawca towaru wykonuje na rzecz nabywcy usługę transportu tego towaru i pobiera w zamian za to wynagrodzenie, to w takiej sytuacji nie ma zastosowania oznaczenie GTU 13. Bez znaczenia przy tym jest to, czy wynagrodzenie za transport zostanie uwzględnione w cenie towaru zaprezentowanej w fakturze dostawy, czy też dostawca wyróżni je w odrębnej pozycji faktury, a nawet w samodzielnej fakturze. W żaden sposób nie wpływa na istnienie lub brak obowiązku stosowania symbolu GTU to, że dostawca świadczy usługę własnym transportem albo że korzysta z usług odrębnego podmiotu, refakturując koszty transportu.