DGP: Rozliczanie straty w podatkach dochodowych

W związku z epidemią podatnicy zyskali nieco więcej czasu na złożenie zeznań rocznych. Ponadto od dochodu za 2019 r. będą mogli odliczyć nie tylko straty z lat ubiegłych, lecz także tę z bieżącego roku. Chcąc skorzystać z tych możliwości, muszą jednak uważać na ograniczenia

Podstawowa zasada, o której należy pamiętać przy rozliczaniu straty z lat ubiegłych, jest taka, że musi to być dokonywane w ramach jednego źródła. To, co jest od lat oczywiste dla podatników PIT, stanowi nowość dla podatników CIT. Wynika to z faktu, że dopiero od 2018 r. na gruncie ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 865; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 695) wyodrębniono źródło zysków kapitałowych, z których przychody nie podlegają sumowaniu z innymi przychodami. Zasada ta ma też zastosowanie przy rozliczeniu strat. W konsekwencji niedopuszczalne jest, by straty ze źródła zysków kapitałowych były rozliczane z dochodami spoza tego źródła i odwrotnie. Należy jednak przypomnieć, że zgodnie z przepisem przejściowym w ustawie, poprzez którą zostało wydzielone źródło zysków kapitałowych, zasada ta nie dotyczy strat z lat wcześniejszych niż 2018 r. W związku z tym nic nie stoi na przeszkodzie, aby dokonując rozliczania takich strat, podatnik nie prowadził analizy w celu wyznaczenia hipotetycznego źródła przychodu w CIT. (...)