Jak ustalić proporcję i preproporcję oraz przeprowadzić korektę roczną za 2021 r.

Lp.

Sposób dokonywania odliczenia VAT

Czy podatnik musi dokonać korekty rocznej

1.

Podatnik dokonywał odliczenia na podstawie proporcji lub preproporcji

Tak

2.

Podatnik dokonywał pełnego odliczenia lub nie odliczał w ogóle VAT

Nie, również gdy odliczał 50% VAT od wydatków samochodowych

3.

Podatnik powrócił do statusu podatnika zwolnionego z VAT w 2021 r. lub wcześniej

Tak, gdy:

• nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności, oraz
• nie dokonał jednorazowej korekty w ostatnim okresie, za który rozliczał VAT przed wyborem zwolnienia.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.

4.

Podatnik zrezygnował ze zwolnienia lub utracił do niego prawo w 2021 r. lub wcześniej

Tak, gdy nie minął okres korekty dla środków trwałych i nieruchomości (o wartości przekraczającej 15 000 zł), od których odliczył VAT i nie zostały sprzedane lub wycofane z działalności.

Koryguje wtedy 1/5 lub 1/10 VAT naliczonego za każdy rok korekty.