Roczne rozliczenie VAT w JST – prewspółczynnik i jego korekta

Podatek od towarów i usług jest daniną, która nie ma charakteru rocznego. Fakt, że VAT jest deklarowany i płacony w cyklach miesięcznych (wyjątkowo kwartalnie) powoduje, że przełom lat podatkowych raczej jest „zarezerwowany” dla rozliczeń w podatkach dochodowych. Jednak w jednostkach samorządu terytorialnego, ze względu na ich specyfikę, czy raczej szczególny charakter ich działalności, zakończenie jednego roku i początek kolejnego to czas, w którym gminy będą musiały kolejny raz zmierzyć się z korektą roczną w podatku od towarów i usług. Niestety, nie zawsze jest to proste wyzwanie, a dokonując rozliczenia za 2023 r., należy uwzględnić zmiany, które weszły w życie w trakcie 2023 r., ale mają zastosowanie już do korekty dokonywanej za bieżący rok.

Z artykułu dowiesz się:

1. Każdy czynny podatnik VAT, wykonując czynności z prawem do odliczenia podatku, może rozliczać podatek naliczony we wcześniejszej fazie obrotu.
2. W pierwszej kolejności niezbędne jest wyznaczenie zakupów powiązanych z czynnościami z prawem i bez prawa do odliczenia.
3. Następnie należy określić zakupy wspólne, tj. te powiązane z działalnością opodatkowania i niepodlegającą opodatkowaniu oraz związane ze sprzedażą zwolnioną i inną.
4. Preproporcja to nic innego jak zidentyfikowany w szczególny sposób wskaźnik, za pomocą którego podatnik, taki jak np. JST, czyli wykonujący zarówno działalność gospodarczą, jak i innego rodzaju, identyfikuje kwotę podatku naliczonego.
5. Cały proces identyfikacji wskaźnika proporcji, jego stosowanie, a następnie korekta ma charakter roczny.

6. Organ podatkowy nie jest uprawniony do ingerowania ani w sposób identyfikacji przez podatnika wskaźnika preproporcji, ani w jego wysokość.

7. Preproporcja jest wyznaczana odrębnie dla każdej z jednostek organizacyjnych gminy.
8. Wyznaczając preproporcję, jednostka samorządu terytorialnego musi zadbać o to, aby jak najbardziej odpowiadała ona specyfice wykonywanej przez niego działalności.
9. Podatnik przy dokonywaniu korekty rocznej nie jest związany metodą identyfikacji preproporcji.