Jak ustalać datę otrzymania faktury na potrzeby odliczenia podatku naliczonego

Termin, w którym nabywca towarów lub usług może skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, kształtowany jest zasadniczo momentem powstania obowiązku podatkowego w VAT. Odliczenie nie może być jednak dokonane przed otrzymaniem faktury. Data otrzymania faktury ma zatem podstawowe znaczenie dla ustalenia okresu rozliczeniowego, w którym nabywca może realizować swoje uprawnienia.

Termin odliczenia podatku naliczonego przez podatnika VAT określa art. 86 ust. 10, ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT.

1. Ustalenie terminu odliczenia VAT z faktury

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.

Uzyskanie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, wymaga więc łącznego spełnienia warunków zawartych w art. 86 ust. 10 oraz art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy o VAT. Przepisy te wyznaczają najwcześniejszy termin, od którego podatnik może realizować swoje uprawnienia, dokonując odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług.

Podatnik, który nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego we wskazanym terminie, może to uczynić za jeden: