Nieuprawnione posługiwanie się tytułem biegłego rewidenta lub oznaczeniem firmy audytorskiej

Za nieuprawnione posługiwanie się tytułem biegłego rewidenta, oznaczeniem firmy audytorskiej lub wykonywanie czynności rewizji finansowej bez uprawnień będzie groziła odpowiedzialność karna. Tak wynika z projektu ustawy nowelizującej, której celem jest zapewnienie rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku.

Ochrona prawna oznaczenia „firma audytorska”

W ustawie o biegłych rewidentach proponuje się dodanie art. 57a, zgodnie z którym z chwilą wpisu na listę, firma audytorska będzie nabywać prawo do posługiwania się oznaczeniem „firma audytorska” i oznaczenie to będzie podlegało ochronie prawnej. Ochrona wynikająca z przepisów będzie miała zastosowanie również w przypadku firmy audytorskiej z państwa Unii Europejskiej w przypadku wpisania na listę. Przewiduje się, że oznaczeniem „firma audytorska” będzie mogła posługiwać się bez naruszenia tych przepisów w pewnych sytuacjach (np. ubiegania się o wpis na listę) firma audytorska zatwierdzona w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie Unii Europejskiej lub z państwa trzeciego. Należy odróżnić możliwość posługiwania się oznaczeniem w pewnych sytuacjach od braku możliwości świadczenia usług zastrzeżonych dla osób uprawnionych. Rozwiązanie to ma na celu jednoznaczne wskazanie, że podmioty niewpisane na listę firm audytorskich nie mogą korzystać z oznaczenia „firma audytorska”, z wyjątkiem przypadków wyraźnie wskazanych w ustawie. Przepisy te zostały przewidziane, aby uniemożliwić posługiwanie się oznaczeniem „firma audytorska” przez podmioty do tego nieuprawnione.

Odpowiedzialność karna za nieuprawnione posługiwanie się tytułem biegłego rewidenta, oznaczeniem firmy audytorskiej lub wykonywanie czynności rewizji finansowej

Po art. 215 ustawy o biegłych rewidentach przewiduje się dodanie nowego rozdziału 12a dotyczącego odpowiedzialności karnej pt. „Przepis karny”. 

W ustawie o biegłych rewidentach przewiduje się dodanie art. 215a w zakresie odpowiedzialności karnej osoby, która, nie będąc uprawnionym, posługuje się tytułem biegłego rewidenta, oznaczeniem firmy audytorskiej lub wykonuje czynności rewizji finansowej. Dla osób takich przewiduje się grzywnę albo karę ograniczenia wolności. Przepis ma na celu ochronę interesu publicznego w przypadku nieuprawnionego posługiwania się tytułem biegłego rewidenta, oznaczeniem firmy audytorskiej lub wykonywania czynności rewizji finansowej. Podobne rozwiązania związane z odpowiedzialnością karną istnieją w ustawie o doradztwie podatkowym. Wprowadzenie przepisu karnego wynika z potrzeby zachowania pewności obrotu gospodarczego i ochrony interesu publicznego, tak aby nie dochodziło do sytuacji, w których badanie sprawozdania finansowego wykonał podmiot do tego nieuprawniony. Przepis ma charakter prewencyjny i ma na celu zapobieganiu przeprowadzania m.in. badań sprawozdań finansowych lub posługiwanie się tytułem biegłego rewidenta np. przez biegłych rewidentów seniorów, czy też posługiwanie się oznaczeniem „firma audytorska” przez nieuprawnione podmioty. Przepis jest również odpowiedzią na pojawiające się przypadki wykonywania czynności rewizji finansowej przez byłych biegłych rewidentów za pośrednictwem firm, które nie są wpisane na listę firm audytorskich.

Źródło:

projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku – opublikowany 25 maja 2023 r. na www.legislacja.gov.pl 

Ewa Sławińska

prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”