Data powstania przychodu z tytułu nadpłaty podatku kosztowego – wyrok NSA

Przychód z tytułu nadpłaty podatku kosztowego (czyli podatku, który może stanowić koszt w podatku dochodowym, jak np. podatek od nieruchomości) powstaje w dniu faktycznego zwrotu nadpłaty. Jeśli zwrot nadpłaty nie nastąpił, to przychód powstaje w ostatnim dniu terminu, w którym powinien nastąpić - wyrok NSA z 9 września 2022 r., sygn. akt II FSK 637/22.

Stan faktyczny

Spółka ujmuje wydatki na podatek od nieruchomości jako pośrednie koszty uzyskania przychodu. Wydatki te zalicza do kosztów podatkowych w każdym miesiącu, w którym w księgach rachunkowych ujęta jest rata podatku (w wysokości należnej raty). Spółka złożyła korekty deklaracji na podatek od nieruchomości oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Uzyskała pozytywną decyzję organu podatkowego, uznającą nadpłatę w podatku od nieruchomości, a następnie został zrealizowany zwrot nadpłaty na rachunek spółki.