Zarządzanie ryzykiem podatkowym

Z mieniające się przepisy podatkowe, większe uprawnienia organów oraz rosnąca liczba kontroli sprawiają, że zarządzanie ryzykiem podatkowym i bezpieczeństwo podatkowe stają się kluczowymi elementami prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. To wszystko wymusza na przedsiębiorcach zwrócenie większej uwagi na dochowywanie należytej staranności w kwestiach podatkowych oraz lepsze dostosowanie się do nowych wymogów prawnych.

Eksperci MDDP odpowiadają na pytania uczestników szkoleń, które dotyczą szeroko pojętego bezpieczeństwa podatkowego: współczynnika VAT, wieloletniej korekty VAT, strategii podatkowej, odpowiedzialności spółki i członków zarządu oraz kontroli podatkowych.

O co pytają na szkoleniach

Współczynnik proporcji VAT

problem Czy podatnik powinien stosować współczynnik proporcji VAT w stosunku do wszystkich zakupów?

odpowiedź Nie. Pierwszeństwo ma zasada bezpośredniej alokacji, zgodnie z którą podatnik powinien dokonać kwalifikacji zakupów do kategorii związanych z czynnościami, które:

• dają prawo do odliczenia (co do zasady – z czynnościami opodatkowanymi VAT) oraz
• nie dają prawa do odliczenia (czynnościami zwolnionymi z podatku).

Jedynie w zakresie zakupów, w stosunku do których nie jest on w stanie dokonać alokacji bezpośredniej, stosuje współczynnik proporcji VAT.

problem W jaki sposób odliczyć VAT od samochodu, który służy spółce do działalności gospodarczej (zarówno opodatkowanej VAT, jak i zwolnionej z VAT) oraz do użytku prywatnego?

odpowiedź Jeżeli samochód jest wykorzystywany zarówno do czynności, w stosunku do których przysługuje podatnikowi prawo do odliczenia VAT (np. działalność doradcza opodatkowana 23-proc. VAT), jak i do takich, od których nie przysługuje prawo do odliczenia VAT (np. działalność medyczna zwolniona z VAT), i podatnik nie jest w stanie przyporządkować zakupów związanych z samochodem wyłącznie do jednej z tych kategorii, to odliczenie VAT jest limitowane na dwóch poziomach. Najpierw wydatki związane z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi do działalności gospodarczej oraz do celów prywatnych uprawniają do odliczania 50 proc. kwoty VAT. Następnie w stosunku do kwoty 50 proc. VAT należy zastosować ustalony współczynnik proporcji VAT i w ten sposób obliczyć ostateczną kwotę podatku, która podlega odliczeniu.