Pismo Zastępcy Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych z 16 lutego 2012 r. /Gromadzenie oszczędności na rachunku bankowym na cele mieszkaniowe w świetle podatku dochodowego/, sygn. DD2/033/3/PMN/12/PK-168

Odsetki od wkładów zgromadzonych na rachunku bankowym, stanowiącym nowy produkt Banku nazwany "Książeczką Mieszkaniową", nie korzystają ze zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 52a ust. 1 pkt 5 ustawy. W konsekwencji Bank, jako płatnik, obowiązany jest do poboru 19% zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 ustawy, od odsetek od środków pieniężnych zgromadzonych na powyższym rachunku.

Teza od Redakcji

Odpowiadając na pismo z dnia 26 stycznia 2012 r. znak: (...), przy którym przekazano wystąpienie Dyrektora Izby Skarbowej w (...) z dnia 24 stycznia 2012 r. znak (...), w sprawie zajęcia stanowiska, w związku z niewypracowaniem jednolitego stanowiska przez organy upoważnione do wydawania w imieniu Ministra Finansów interpretacji indywidualnych, Departament Podatków Dochodowych uprzejmie wyjaśnia:

Z załączonego opisu problemu wynika, iż w celu rozbudowy oferty produktowej na rzecz klientów Bank rozważa poszerzenie swojej oferty skierowanej do osób fizycznych o prowadzenie rachunku bankowego - książeczki mieszkaniowej pod nazwą "(...) Oszczędnościowa Książeczka Mieszkaniowa" (dalej: "Książeczka Mieszkaniowa"), przeznaczonej dla klientów gromadzących środki pieniężne na cele mieszkaniowe. Książeczka Mieszkaniowa będzie oferowana w kilku wariantach ofertowych (różniących się w szczególności oprocentowaniem, czasem oszczędzania, okresem kapitalizacji, sposobem oraz częstością dokonywania wpłat i wypłat, warunkami oraz sposobem wypłaty należnych odsetek), odpowiadających różnym potrzebom klientów (tak aby zaspokoić różne oczekiwania produktowe klientów). (...) Warunki precyzujące w szczególności czas trwania umowy rachunku, możliwość odnowienia umowy rachunku, okres oszczędzania, wysokość i sposób oraz częstotliwość dokonywania wpłat i wypłat, a także oprocentowanie i zasady dotyczące kapitalizacji zostaną określone przez Bank w umowie i/lub w regulaminie świadczenia usługi rachunku Książeczki Mieszkaniowej.