Kiedy prezenty są zwolnione z podatku dochodowego

Katarzyna Furmańczyk

ekspert ds. podatków

Przekazanie klientowi czy kontrahentowi firmy drobnego upominku reklamowego zwykle nie spowoduje powstania przychodu do opodatkowania. Natomiast wręczenie pracownikowi gadżetu powoduje powstanie u niego przychodu.

PODSTAWA PRAWNA

● Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) - zwana dalej ustawą PDOF, art. 12, art. 14 ust. 2, art. 20, art. 21 ust. 1 pkt 10, pkt 68a, art. 42a

● Ustawa z dnia 14 lutego 2003 r. o stopniach górniczych, honorowych szpadach górniczych i mundurach górniczych (Dz.U. z 2003 nr 52, poz. 449) - art. 11

● Ustawa z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.) - zwana dalej ustawą systemową, art. 18

● Ustawa z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych - zwana dalej ustawą zdrowotną, art. 81, art. 83

● Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz.U. Nr 161, poz. 1106 ze zm.) - zwane dalej rozporządzeniem składkowym

Jeżeli obdarowanym nie jest pracownik lub osoba, która wykonuje pracę na podstawie umowy cywilnej, to łatwiej jest ustalić, czy uzyskane świadczenie jest zwolnione z podatku. Takie zwolnienie z podatku dochodowego wynika wówczas wprost z art. 21 ust. 1 pkt 68a PDOF. Zgodnie z tym przepisem, zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych jest wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od przedsiębiorcy w związku z promocją lub reklamą przedsiębiorstwa. Skorzystanie ze zwolnienia wymaga łącznie spełnienia dwóch warunków: