Ulgi podatkowe dla firm i osób fizycznych

Wstęp

Znajomość ustaw podatkowych i wiążących aktów wykonawczych jest nieodzowna do obliczenia dochodu, zaliczek podatkowych i podatku należnego za kolejny rok podatkowy. W przepisach tych określone miejsce zajmują też ulgi przysługujące podatnikom. Należy przez nie rozumieć różnego rodzaju zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie powoduje obniżenie podstawy opodatkowania lub wysokości podatku.

Zakres, sposoby wyliczania i warunki korzystania z tych ulg zmieniają się niemal co roku. Najważniejsze zmiany polegają przede wszystkim na likwidacji niektórych ulg z pozostawieniem tzw. praw wcześniej nabytych, a także na wprowadzeniu zupełnie nowych rodzajów ulg.

Z uwagi na rozległość tematyki ulg i zwolnień podatkowych, w niniejszym opracowaniu omówiono jedynie najważniejsze możliwości w tym zakresie przysługujące podatnikom w 2012 r. W poszczególnych rozdziałach przedstawione zostały zarówno kwestie normatywne, jak i praktyczne wskazówki dotyczące sposobu rozliczania ulg.

Autor powołuje się na orzecznictwo sądowe, a także przytacza i komentuje stanowiska organów podatkowych. Zaprezentowane przykłady mają na celu przełożenie omawianych przepisów na grunt praktyczny. Wyróżniono też kwestie, na które należy zwrócić szczególną uwagę.

W rozdziale I przedstawiony został enumeratywnie pełny wykaz zwolnień przychodów i dochodów obowiązujący podatników podatku dochodowego od osób fizycznych w 2012 r. W rozdziale II i III (rozdział III ukaże się w numerze 27 "Prawa Przedsiębiorcy" w drugiej części opracowania) omówiono, aktualne w 2012 r., ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z podziałem na odliczenia bieżące od dochodu i od podatku.

Całość opracowano według stanu prawnego na 1 marca 2012 r.

Osoby zainteresowane tematyką ulg podatkowych powinny zapoznać się z treścią ujednoliconych tekstów ustaw podatkowych, a przede wszystkim z:

● ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26 lipca 1991 r. - j.t. Dz.U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307; ost.zm. z 2011 r. Nr 234, poz. 1391,