Wyrok WSA w Lublinie z dnia 12 października 2022 r., sygn. I SA/Lu 227/22

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Monika Kazubińska-Kręcisz (sprawozdawca) Sędziowie WSA Halina Chitrosz-Roicka WSA Andrzej Niezgoda Protokolant Asystent sędziego Krzysztof Kożuch po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 12 października 2022 r. sprawy ze skargi J. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia 18 marca 2022 r. nr 0601-IOD-1.4104.53.2021.16 w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Lublinie, po rozpatrzeniu odwołania J. M. (strona, skarżący, podatnik), uchylił w całości decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w Lubartowie z 21 października 2021 r. ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w wysokości 39.403 zł i ustalił skarżącemu zobowiązanie podatkowe w kwocie 12.274 zł.

Z uzasadnienia zaskarżonej decyzji oraz akt sprawy wynika, że organ pierwszej instancji, ustalając zobowiązanie podatkowe, uwzględnił zeznanie podatkowe SD-3, w którym wykazano nabycie przez skarżącego w całości spadku po zmarłej 16 grudnia 2017 r. R. H.. Zeznanie to zostało złożone po upływie 6-miesięcznego terminu od daty uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, co spowodowało uznanie przez organ, że podatnik nie jest uprawniony do skorzystania ze zwolnienia podatkowego.

W wyniku rozpoznania odwołania podatnika od wskazanej decyzji, organ odwoławczy wskazał, że postanowieniem z 5 marca 2020 r., sygn. akt I Ns 334/19 (prawomocne od 13 marca 2020 r.) Sąd Rejonowy w Lubartowie I Wydział Cywilny orzekł, że spadek po zmarłej R. H. na podstawie ustawy nabył syn J. M. w całości. Obowiązek podatkowy w podatku od spadku powstał 13 marca 2020 r., zgodnie z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn (dalej: u.p.s.d.). W dniu 21 września 2021 r. podatnik złożył w Urzędzie Skarbowym zeznanie podatkowe SD-3 o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych tytułem dziedziczenia. Naczelnik Urzędu Skarbowego na podstawie złożonego zeznania i wskazanych w nim wartości majątku spadkowego ustalił zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 39.403 zł.