Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 27 lipca 2020 r., sygn. I SA/Rz 86/20

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w składzie następującym: Przewodniczący S. NSA Jacek Surmacz, Sędzia WSA Małgorzata Niedobylska /spr./, Asesor WSA Jacek Boratyn, Protokolant sekr. sąd. Karolina Dźwierzyńska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 21 lipca 2020 r. sprawy ze skargi "A." S.A. z siedzibą w K. na decyzję Naczelnika [...] Urzędu Celno-Skarbowego z dnia [...] grudnia 2019 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2016 rok oddala skargę.

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...] grudnia 2019 r. nr [...] Naczelnik [...] Urzędu Celno - Skarbowego utrzymał w mocy własną decyzję z dnia [...] lutego 2019 r. nr [...] w przedmiocie określenia "A" S.A. z siedzibą w K. (dalej: Spółka/Skarżąca) zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2016 r. w wysokości 34.993,00 zł.

Z uzasadnienia decyzji i akt sprawy wynika, że Naczelnik [...] Urzędu Celno - Skarbowego prowadził wobec "A" S.A. (poprzednia nazwa - "B" S.A.), kontrolę celno - skarbową, której zakres obejmował rzetelność deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowość obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za 2015 i 2016 rok.

W związku z ustaleniami kontrolnymi organ uznał prowadzone przez spółkę księgi podatkowe za nierzetelne w zakresie zaewidencjonowania na koncie 402-09 "Usługi obce - Projekt [...]":

- kwoty 1.300.000,00 zł wynikającej z faktury VAT nr [...] z dnia 23 grudnia 2016 r. wystawionej przez Bank Zachodni WBK S.A. we W. dla "B" S.A. tytułem: "Wynagrodzenie za usługi doradcze zgodnie z umową z dnia 15.12.2016 r."

- kwoty 2.785,51 zł wynikającej z faktury VAT nr [...] z dnia 6 października 2016 r. wystawionej przez Bank Zachodni WBK S.A. dla "B" S.A. tytułem: "Zwrot kosztów w ramach projektu [...] na podstawie umowy zawartej 18.05.2016".

W trakcie kontroli ustalono, że w dniu 18 maja 2016 r. M. P., (Zleceniodawca), będący akcjonariuszem "B" S.A. i ówczesnym prezesem zarządu) zawarł z Bankiem Zachodnim WBK S.A. (Wykonawca) umowę, w preambule której stwierdzono, że Zleceniodawca (M. P.) jest zainteresowany znalezieniem inwestora, przez sprzedaż pakietu aktywów spółki "B" S.A., na rzecz innego podmiotu, który uzyskałby współkontrolę operacyjną lub korporacyjną nad Spółką. Zbycie aktywów w Spółce miało zostać przeprowadzone przez zbycie udziałów, przeniesienie praw właścicielskich lub zbycie lub doprowadzenie do przeniesienia jakichkolwiek innych praw lub instrumentów pozwalających na uzyskanie natychmiast lub w określonym terminie, udziałów lub innych praw w Spółce lub kontroli nad jej działalnością lub decydującego wpływu na skład statutowych organów Spółki, lub przez zbycie innych aktywów lub całości lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa Spółki, lub przez podwyższenie kapitału zakładowego Spółki i objęcie wyemitowanych akcji przez Nabywcę (Transakcja). W § 3 umowy postanowiono m.in., że Zleceniodawca nie będzie zatrudniał innych niż Wykonawca podmiotów dla realizacji czynności zleconych Wykonawcy zgodnie z umową, zapewni Wykonawcy dostęp do informacji i dokumentów będących w posiadaniu Zleceniodawcy lub Spółki, a niezbędnych do wykonania umowy oraz zapewni pełną współpracę ze strony Zleceniodawcy i Spółki, ich pracowników oraz innych podmiotów zatrudnionych przez Zleceniodawcę dla realizacji transakcji. Z tytułu wykonywania prac określonych w umowie Wykonawcy miało przysługiwać wynagrodzenie za sukces, płatne w przypadku zrealizowania Transakcji, w wysokości 1,1% wartości całości kapitałów własnych Spółki, jednak nie mniej niż 1.300.000,00 zł.