Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 17 grudnia 2019 r., sygn. I SA/Rz 692/19

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w składzie następującym: Przewodniczący S.WSA Małgorzata Niedobylska, Sędzia WSA Jarosław Szaro /spr./, Asesor WSA Jacek Boratyn, Protokolant sekr. sąd. Karolina Dźwierzyńska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 3 grudnia 2019 r. sprawy ze skargi "A." Sp. z o.o. z siedzibą w M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] sierpnia 2019 r. nr [...] w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2005 rok oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] sierpnia 2019 r. nr [...] Dyrektor Izby Administracji Skarbowej (dalej: DIAS, organ II instancji, organ odwoławczy) po rozpatrzeniu odwołania "A" sp. z o.o. z siedzibą w M. (dalej zamiennie: Spółka/Skarżąca/"A") uchylił w całości decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia [...] stycznia 2017 r. nr [...] określającą zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2005 r. w wysokości 933.887 zł i określił Spółce zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2005 r. w kwocie 932.515 zł.

Z akt sprawy wynika, że w zeznaniu CIT-8 za 2005 r. "A" wykazała przychody - 5.025.543,18 zł , koszty uzyskania przychodów - 3.668.886,43 zł, dochód- 1.356.656,75 zł, podatek należny wg stawki 19 % - 257.764 zł.

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej przeprowadził w Spółce postępowanie kontrolne oraz kontrolę podatkową w zakresie m.in. rzetelności deklarowanych podstaw opodatkowania oraz prawidłowości obliczania i wpłacania podatku dochodowego od osób prawnych za lata 2004 - 2005. Przebieg kontroli oraz ustalenia w zakresie stwierdzonych nieprawidłowości i nierzetelności "ewidencji księgowej" za 2005 r. opisano w protokole z 8.08.2007 r. Stwierdzono, że Spółka w 2005 r. zaniżyła przychód poprzez nieprawidłowe rozliczenie (w rachunku podatkowym) kwoty 3.000.000,00 USD (tj. 9.534.249,15 zł - po przeliczeniu na złote wg kursu z dnia otrzymania pieniędzy), stanowiącej środki otrzymane przez Spółkę - na podstawie "Porozumienia o zaspokojeniu roszczeń" z 7.09.2005 r. - od firmy "B" z USA. Z otrzymanej kwoty 9.534.249,15 zł Spółka potrąciła: 1.378.796,89 zł (460.320,13 USD) - jako "należność (zapłatę) za fakturę nr [...]" za sprzedane w grudniu 2004 r. ww. firmie części znormalizowane oraz kwotę 1.666.654,02 zł - stanowiącą "inne płatności"; pozostałą kwotę (6.488.849,24 zł) zaksięgowała na koncie 840 ("rozliczenie międzyokresowe przychodów").