Wyrok WSA w Krakowie z dnia 18 grudnia 2019 r., sygn. I SA/Kr 1156/19

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia: WSA Bogusław Wolas Sędziowie: WSA Grażyna Firek WSA Wiesław Kuśnierz (spr.) Protokolant: Specjalista Małgorzata Kruszec po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 4 grudnia 2019 r. sprawy ze skargi O. J. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w K. z dnia [...] lipca 2019 r. nr [...] w przedmiocie zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych za 2014 r. skargę oddala

Uzasadnienie

Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w K. (dalej: organ II instancji, organ odwoławczy, DIAS) decyzją z dnia 29 lipca 2019 r., nr [...], po rozpatrzeniu odwołania O. J. (dalej: Strona, Skarżąca) z dnia 13 lutego 2019 r., utrzymał w mocy decyzję wydaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego w W. (dalej: NUS, organ I instancji) z dnia 23 stycznia 2019 r., nr [...], określającą ww. Stronie wysokość zobowiązania podatkowego w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych za 2014 r. w związku z dochodem uzyskanym z tytułu umorzenia udziałów w spółce B. Sp. z o.o. z siedzibą w K. (dalej: spółka B. ), w kwocie [...]zł.

Powyższe rozstrzygnięcie zapadło w następującym stanie faktycznym.

NUS postanowieniem z dnia 22 czerwca 2018 r. wszczął wobec Strony postępowanie podatkowe w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2014 r. w związku z uzyskanym dochodem z tytułu umorzenia udziałów w spółce B.. Postanowienie zostało odebrane przez Stronę w dniu 30 czerwca 2018 r.

W wyniku przeprowadzonego postępowania organ I instancji ustalił, że w przedmiotowej sprawie na podstawie aktu notarialnego z dnia 17 grudnia 2013 r., Repertorium A nr [...] (k. 1 akt administracyjnych I instancji), J. J. dokonał zbycia w drodze darowizny 87 udziałów w spółce B. na rzecz obdarowanych, tj. 44 udziałów na rzecz A. J. i 43 udziałów na rzecz O. J.. Na tę darowiznę wyraziło zgodę nadzwyczajne zgromadzenie wspólników w uchwale nr [...] z dnia 13 grudnia 2013 r. Określono wartość ww. darowizn na kwoty na rzecz A. J. [...] zł i na rzecz O. J. [...] zł, przyjmując wartość każdego udziału na kwotę [...]zł. Następnie w dniu 30 grudnia 2013 r. w formie aktu notarialnego Rep. A Nr [...] został sporządzony protokół posiedzenia zarządu spółki B., z którego wynika, iż została podjęta uchwała zarządu spółki B. nr [...] z dnia 30 grudnia 2013 r. o treści: "Zarząd Spółki, działając na podstawie § 11 ust. 7-12 umowy spółki, stwierdza, że wszystkie 43 (czterdzieści trzy) udziały przysługujące Wspólnikowi O. M. Jaglarz, uległy automatycznemu umorzeniu, w związku ze złożoną przez nią rezygnacją z funkcji Członka Zarządu. Umorzenie udziałów następuje z czystego zysku, za wynagrodzeniem w kwocie po [...] zł (czterdzieści dziewięć tysięcy trzysta zł) za każdy udział tj. w łącznej kwocie [...]zł (dwa miliony sto dziewiętnaście tysięcy dziewięćset zł). Wynagrodzenie zostanie wypłacone w terminie do 31 grudnia 2014 r.".