Wyrok WSA w Warszawie z dnia 5 października 2018 r., sygn. III SA/Wa 4026/17

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jarosław Trelka, Sędziowie sędzia WSA Beata Sobocha, sędzia WSA Waldemar Śledzik (sprawozdawca), Protokolant specjalista Robert Powojski, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 5 października 2018 r. sprawy ze skargi A. S.A. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 26 września 2017 r. nr 0114-KDIP3-3.4011.377.2017.1.AK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

W dniu 12 września 2017 r. A. S.A. z siedzibą w W. (dalej: "A.", "Spółka", "Skarżąca", "Wnioskodawca") złożyła wniosek do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej także: Dyrektor KIS, Organ) o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej opodatkowania odsetek od wypłacanych świadczeń i związanych z tym obowiązków płatnika.

Przedstawiając we wniosku zaistniały stan faktyczny Spółka wskazała, że jest zakładem ubezpieczeń i w związku z zawartymi umowami ubezpieczenia w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, dokonuje ona na rzecz uprawnionych osób fizycznych wypłat określonych kwot, które korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych ("PIT") na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT ("Świadczenia"). Zdarza się, w szczególności w przypadku spraw spornych, czy też konieczności prowadzenia długotrwałego postępowania wyjaśniającego, że Świadczenia wypłacane są z opóźnieniem. Wówczas Wnioskodawca dokonuje zapłaty na rzecz osoby uprawnionej odsetek ustawowych za opóźnienie ("Odsetki").

W związku z tak zakreślonym stanem faktycznym Skarżąca zadała następujące pytanie: Czy wypłata opisanych wyżej Odsetek powoduje obowiązek sporządzenia przez Wnioskodawcę informacji o wysokości przychodów (PIT-8C) i przekazania jej podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu?

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego Spółka wskazała, że jej zdaniem wypłata Odsetek nie powoduje obowiązku sporządzenia informacji o wysokości przychodów (PIT- 8C) i przekazania jej podatnikowi oraz właściwemu urzędowi skarbowemu. Odsetki mają bowiem charakter akcesoryjny wobec świadczenia wynikającego z umowy ubezpieczenia. Ich byt prawny zależy od należności, z którą są związane, a w konsekwencji podlegają one opodatkowaniu w ten sam sposób. W niniejszej sprawie oznacza to, że odsetki te są objęte zwolnieniem podatkowym z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT, tj. zwolnieniem podatkowym z którego korzysta Świadczenie ubezpieczeniowe.