Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 6 czerwca 2017 r., sygn. I SA/Po 1687/16

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Nikodem Sędziowie Sędzia WSA Izabela Kucznerowicz (spr.) Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Protokolant: st. sekr. sąd. Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 16 maja 2017 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w [...] z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

I SA/PO 1687/16

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego w L. decyzją z dnia [...] lipca 2016 r. ustalił [...] (podatnik, strona, skarżący) wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn w kwocie [...]zł.

W uzasadnieniu wskazano, że strona w dniu [...] czerwca 2016 r. złożyła w Urzędzie Skarbowym w L. zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3, w którym wykazała nabycie tytułem darowizny od brata - [...], na podstawie umowy, obligacji spółki [...] o wartości [...] zł. Podatnik jako datę powstania obowiązku podatkowego wskazał dzień [...].11.2013 r. Jednocześnie oświadczył, że jest to pierwsza darowizna od tej samej osoby w ciągu 5 lat.

[...] załączył do zeznania oświadczenie darczyńcy - [...] z dnia [...].09.2015 r. o odwołaniu darowizny, dokonane w formie aktu notarialnego Repertorium A numer [...].

W toku postępowania podatkowego wszczętego poprzez złożenie zeznania SD-3, [...] przedłożył dokument nazwany "Akt darowizny", sporządzony odręcznie w dniu [...].11.2013 r., zgodnie z którym [...] w dniu [...].11.2013 r. przekazał bratu - [...] w formie darowizny [...] sztuk obligacji spółki [...] o wartości nominalnej [...] zł. Łączna wartość darowizny wyniosła [...] złotych. Umowa podpisana została zarówno przez darczyńcę jak i obdarowanego.

W toku postępowania pierwszoinstancyjnego ustalono, że wbrew oświadczeniu strony zawartemu w zeznaniu SD-3, darowizna obligacji spółki [...], nie była pierwszą darowizną dokonaną przez [...] na rzecz brata w okresie 5 lat, bowiem w dniu [...] lutego 2012 r. [...] otrzymał w formie darowizny od tej samej osoby nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym. Darowizna ta objęta była zwolnieniem podatkowym na podstawie art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tj. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 ze zm.), dalej ustawa o podatku od spadków i darowizn.