Wyrok WSA w Warszawie z dnia 27 marca 2017 r., sygn. III SA/Wa 1382/16

Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Grzegorz Nowecki (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Dominik Gajewski, sędzia WSA Katarzyna Owsiak, Protokolant referent stażysta Joanna Wodzińska, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 27 marca 2017 r. sprawy ze skargi P. T. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia 15 marca 2016 r. nr IPPB4/4511-105/16-4/JK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

P. T. (dalej: "Skarżący") wnioskiem z dnia 1 lutego 2016 r., uzupełnionym pismem z dnia 26 lutego 2016 r., zwrócił się do Ministra Finansów o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego.

W powyższym wniosku skarżący przedstawił następujący stan faktyczny

i zdarzenie przyszłe:

Skarżący wraz z żoną, pozostający w rozdzielności majątkowej z wyrównaniem dorobków (wszystkie transakcje były dokonywane na zasadzie 50% / 50%, zarówno pod kątem dochodów, jak i kosztów) dokonali szeregu transakcji dotyczących nieruchomości. Skarżący zastrzegł, że przybliżone kwoty tych transakcji podlegać będą weryfikacji na koniec 2-letniego okresu rozliczenia ulgi mieszkaniowej.

W dniu 23 lipca 2015 r. małżeństwo kupiło lokal X, w którym obecnie zamieszkują. Zapłacili po 50% wkład własny i koszty poboczne nabycia (taksy, PCC, opłaty sądowe itd.) w łącznej kwocie 114.566 zł (dalej jako "Wkład i koszty"), a po dokonaniu nabycia, uiścili resztę ceny tj. 835.000 zł z kredytu mieszkaniowego.

W dniu 6 października 2015 r. małżonkowie sprzedali lokal Y, w którym zamieszkiwali poprzednio (otrzymany w darowiźnie, krócej niż 5 lat przed przedmiotową transakcją). Uzyskali cenę 591.000 zł, przy czym prowizja dla pośrednika wyniosła kwotę 8.000 zł (udokumentowana fakturą i potwierdzeniem przelewu). Skarżący wskazał, że taka kolejność transakcji była podyktowana faktem, iż przed sprzedażą lokalu Y małżonkowie musieli wpierw się z niego wyprowadzić do nowego lokalu X. Tym samym "Wkład i koszty" w kwocie 114.566 zł zostały poniesione przed sprzedażą lokalu Y. Natomiast częściowa na dzień złożenia wniosku, spłata kredytu mieszkaniowego zaciągniętego na zakup lokalu X ze środków uzyskanych ze zbycia lokalu Y nastąpiła po dokonaniu sprzedaży lokalu Y.