Wyrok WSA w Łodzi z dnia 26 czerwca 2013 r., sygn. I SA/Łd 403/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi - Wydział I w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Tomasz Adamczyk (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Bożena Kasprzak Sędzia WSA Paweł Kowalski Protokolant: Szymon Chrostek po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 26 czerwca 2013 r. sprawy ze skargi A. B. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Ł. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie ustalenia zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...] r. Dyrektor Izby Skarbowej w Ł. utrzymał w mocy decyzję Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego Ł. z dnia [...] r. ustalającą A. B. zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia spadku po zmarłej J. G..

W uzasadnieniu swojego rozstrzygnięcia organ podał, że postanowieniem z dnia [...] r. sygn. akt: [...] Sąd Rejonowy dla Ł. a w Ł. II Wydział Cywilny stwierdził, że prawo do spadku po zmarłej w dniu 2 kwietnia 2010 r. J. G. nabyła w całości, na podstawie testamentu, wnuczka A. K. (obecnie B.).

Wskazano, że nabycie powyższe podlega opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jednolity: Dz. U. Nr 93 z 2009 r., poz. 768 ze zm.), dalej: u.p.s.d.

Ze zgłoszenia SD-Z2, złożonego w dniu 21 października 2011 r. do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego Ł. wynika, iż przedmiotem nabycia jest udział w wysokości 1/2 części w spółdzielczym własnościowym prawie do lokalu nr 51 położonego w Ł., przy ul. A. 13.

Z uwagi na fakt, iż A. K. wypełniła łącznie warunki uprawniające do zastosowania ulgi z art. 4a ust. 1 pkt 1 u.p.s.d., powyższe nabycie zostało zwolnione z opodatkowania.

Następnie w dniu 7 grudnia 2011 r. złożona została korekta ww. zgłoszenia, w której jako kolejny składnik masy spadkowej po ww. zmarłej wykazano środki pieniężne w kwocie 360.000 złotych. W toku postępowania podatkowego wyjaśniono, że środki te (109.385,85 USD) pochodzą z polisy ubezpieczeniowej, której beneficjentem była spadkodawczyni. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego Ł. uznając, iż w przedmiotowej sprawie niespełnione zostały przesłanki do zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 1 u.p.s.d. w stosunku do ww. składnika schedy spadkowej, decyzją z dnia [...] r. ustalił zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości 19.114 zł, wg zasad właściwych dla I grupy podatkowej (art. 4a ust. 3) z uwzględnieniem stawek podatkowych właściwych dla tej grupy nabywców (art. 15 ust. 1) minimum podatkowego określonego w art. 9 ust. 1 u.p.s.d.